倡導(dǎo)誠信稅收 規(guī)范市場秩序

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的一個重要手段。實(shí)行依法治稅能有效保障稅收工作的順利完成，但從更高的要求來說，應(yīng)廣泛推行誠信稅收。誠信稅收包括誠信納稅、誠信征稅和誠信用稅三個方面，這對納稅人、稅務(wù)人員（或稅務(wù)機(jī)關(guān)）、政府等三者都提出了新的要求。實(shí)現(xiàn)誠信稅收不僅能高質(zhì)量地完成稅收工作，而且有利于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。 

　　誠信納稅——主動維護(hù)市場競爭的秩序

　　誠信納稅以納稅人依法納稅和誠實(shí)守信為基礎(chǔ)。誠信納稅可以有效地降低整個社會的稅收成本和稅率，有利于納稅人提高自身信譽(yù)，進(jìn)而提高競爭力。稅收是財(cái)政收入的來源，政府財(cái)政支出在一定程度上具有剛性，要維持政府的財(cái)政支出，必須確保稅收任務(wù)能順利完成。如果納稅人不誠信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要完成相同數(shù)量的稅收任務(wù)，只能靠耗費(fèi)更多的人力、物力去加強(qiáng)稅收征管，或提高稅率。誠信納稅是對國家和社會忠誠奉獻(xiàn)的一種表現(xiàn)，但從另外一個角度來看，它更是企業(yè)樹立自身形象、建立信譽(yù)的重要方法和遵守市場競爭規(guī)則、維護(hù)商業(yè)道德的具體體現(xiàn)。 

　　盡管改革開放以來，特別是近幾年，我國的法制建設(shè)包括稅收法制建設(shè)得到很大推進(jìn)，納稅人的納稅意識有了明顯提高，但總的來說，我國的納稅人還遠(yuǎn)未達(dá)到以誠信納稅為榮、偷稅漏稅為恥的思想境界，真正實(shí)現(xiàn)納稅人能誠信納稅的目標(biāo)，還需要付出更大的努力。誠信納稅行為的基礎(chǔ)是社會信用，而全民信用意識的培養(yǎng)和提高，不是一朝一夕的事，是一項(xiàng)長期的任務(wù)。首先，要廣泛進(jìn)行誠實(shí)守信的道德教育，使人們真正樹立起誠實(shí)守信的道德觀。誠信納稅要建立在整個社會道德水平提高的基礎(chǔ)上，單單強(qiáng)調(diào)提高納稅人誠信意識而忽視社會道德體系建設(shè)，無異于無源之水、無本之木。其次，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收宣傳教育。納稅人正確納稅意識的形成離不開納稅人對稅收的了解，加大稅收宣傳教育力度是實(shí)現(xiàn)誠信納稅的必要措施。在宣傳方式和內(nèi)容上，要克服以往稅收宣傳的缺點(diǎn)，從重視對納稅人義務(wù)的宣傳，向重視納稅人權(quán)利方面轉(zhuǎn)變；從抽象、空洞的說教，向具體、適用的稅收知識教育方面轉(zhuǎn)變。要讓人們知道，稅收是納稅人消費(fèi)政府提供的公共品所支付的價(jià)格，這有助于克服人們不愿納稅的抵觸心理。第三，完善稅收相關(guān)制度，規(guī)范執(zhí)法行為。只有加快稅收法治進(jìn)程，才能有效地防止不誠信納稅行為的出現(xiàn)。在稅收法治建設(shè)中，一要科學(xué)立法；二要嚴(yán)格執(zhí)法。美國人的納稅意識非常強(qiáng)，這與美國優(yōu)良的納稅環(huán)境分不開。在美國，有一套縝密完備的稅法體系和一套科學(xué)詳盡的稅收征收管理制度以及一套覆蓋廣泛的納稅人信譽(yù)評價(jià)管理系統(tǒng)，納稅人很難鉆稅收法律的空子。同時(shí)，美國國稅局（IRS）的執(zhí)法力度很強(qiáng)，偷逃稅一經(jīng)查出，輕者被罰款，重者要被判刑，并將當(dāng)事人納稅信譽(yù)記錄公示于眾和輸入個人社會經(jīng)濟(jì)信用資料數(shù)據(jù)庫中。重罰之下，偷、漏稅者得不償失，沒有生存的空間。第四，實(shí)行納稅信用等級管理，在全國范圍內(nèi)建立稅收信用數(shù)據(jù)庫。在我國逃稅、騙稅行為較為普遍的一個重要原因，是由于稅收信息傳輸手段較為落后和稅收信用數(shù)據(jù)不夠完整。稅收征管網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)可以解決信息傳遞問題，納稅信用問題要靠建立稅務(wù)信用制度來解決，企業(yè)稅收信用有了不良記錄，數(shù)據(jù)庫內(nèi)自動將其劃轉(zhuǎn)為“納稅不誠信企業(yè)”，或者直接降低信用等級，并在網(wǎng)上公示企業(yè)信用等級，供公眾查詢，接受全社會的監(jiān)督。不同信用等級企業(yè)享受差別待遇，可以在很大程度上遏制納稅不誠信行為。 

　　誠信征稅——積極創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境

　　征稅是稅務(wù)部門和稅務(wù)人員的職責(zé)。在征稅過程中也要講求誠信，稅務(wù)征管部門和稅務(wù)人員必須忠誠于稅法，正確執(zhí)行相關(guān)稅收制度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，上對國家負(fù)責(zé)，下對納稅人負(fù)責(zé)。在分稅制財(cái)政管理體制下，誠信征稅還要求地方政府對中央政府誠實(shí)守信，保證中央稅款的及時(shí)足額入庫。誠信征稅有利于維護(hù)公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 

　　克服一些征稅機(jī)關(guān)和人員稅收征管不誠信行為，主要應(yīng)從三個方面入手：一是強(qiáng)化征稅法律監(jiān)督機(jī)制。以往，政府及其工作人員總是更多地強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)和征稅人的權(quán)力，忽視納稅人應(yīng)享有的權(quán)利和征稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。在征稅中出現(xiàn)偏差時(shí)，往往是納稅人的利益難以維護(hù)。因此，有必要建立稅收法律監(jiān)督體系，這是嚴(yán)格稅收行政執(zhí)法監(jiān)督的基礎(chǔ)。該體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，減少執(zhí)法權(quán)力運(yùn)作的中間環(huán)節(jié)，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和各執(zhí)法環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督與制約，加強(qiáng)管理部門對執(zhí)法一線的管理和監(jiān)督。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，搞好外部監(jiān)督環(huán)境，通過政府、政黨、社會和納稅人等各方面對稅務(wù)工作實(shí)行監(jiān)督，根據(jù)法律來規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅法的權(quán)威；二是盡快實(shí)現(xiàn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化。根據(jù)國外稅收誠信征管的成功經(jīng)驗(yàn)可以看出，建立起安全快捷的信息網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅收征管效率是實(shí)現(xiàn)誠信稅收的有效途徑。借鑒這一經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國稅收征管繳納實(shí)際，國家已在建設(shè)全國統(tǒng)一稅收征管軟件（CTAIS）和金稅工程。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，應(yīng)當(dāng)遵循一體化、兼容性和共享性的原則，按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、綜合應(yīng)用、注重管理”的要求設(shè)計(jì)、開發(fā)，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的三個溝通，即在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立信息共享的業(yè)務(wù)網(wǎng)，在稅務(wù)部門與政府及有關(guān)部門之間建立信息交流的協(xié)作網(wǎng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、社會公眾之間建立信息查詢的服務(wù)網(wǎng)。應(yīng)加快推廣全國統(tǒng)一征管主體軟件應(yīng)用的步伐，最終達(dá)到全國使用同一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各個環(huán)節(jié)的集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而規(guī)范稅收工作，推動誠信稅收的健康發(fā)展；三是提高稅收征管服務(wù)質(zhì)量。在從嚴(yán)執(zhí)法、依法征稅的同時(shí)，還要努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這兩者并不矛盾。為納稅人服務(wù)不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員職業(yè)道德高尚的表現(xiàn)，而只是履行《稅收征管法》規(guī)定的義務(wù)。加快納稅服務(wù)的社會化進(jìn)程，積極地發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，是稅收服務(wù)社會化的主要實(shí)現(xiàn)形式。通過健全稅務(wù)代理管理體制，規(guī)范稅務(wù)代理市場，使代理機(jī)構(gòu)能夠真正本著為納稅人服務(wù)的原則展開市場競爭，充分發(fā)揮稅務(wù)代理聯(lián)系稅務(wù)局與社會、納稅人的橋梁紐帶作用。 

　　誠信用稅——努力提高公共品的質(zhì)量

　　國家財(cái)政收入主要來源于稅收，它的使用合理與否直接關(guān)系到納稅人納稅的積極性。誠信用稅是要求稅款的用項(xiàng)符合民意，稅款撥付的過程必須可信，稅款使用應(yīng)真實(shí)有效。誠信用稅有利于提高政府的工作效益，樹立高效廉潔的政府形象。 

　　做到誠信用稅的關(guān)鍵在于政府部門一要向公眾提供高質(zhì)量的公共品，二要增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，三要積極推動“稅費(fèi)改革”。提供高質(zhì)量的公共品，是反映稅款使用效益的一個重要方面。按照效用觀點(diǎn)，一旦納稅人對政府所提供的公共品品質(zhì)很不滿意，諸如政府無法有效地處理環(huán)境污染、交通設(shè)施落后、義務(wù)教育落后、公務(wù)人員營私舞弊等問題，會使納稅人感覺到“交易不公平”，容易產(chǎn)生偷、漏稅款情緒。社會主義稅收的本質(zhì)是取之于民用之于民，公民有依法納稅的義務(wù)，同時(shí)又有監(jiān)督政府稅款收支情況的權(quán)利。因此，誠信用稅要求政府財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行要公開透明，要求對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行績效考核。當(dāng)前，我國要加緊推行細(xì)化部門預(yù)算、國庫單一賬戶、集中支付、政府采購等為內(nèi)容的綜合財(cái)政改革。同時(shí)要積極推動稅費(fèi)改革。稅費(fèi)改革的目的是為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。從一般道理來講，不誠信納稅與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總水平之間存在著密切關(guān)系。納稅人納稅負(fù)擔(dān)重，納稅人就有可能想方設(shè)法逃避稅款，從而誘發(fā)納稅不誠信現(xiàn)象。相反，要是納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)合適，納稅人沒有必要冒風(fēng)險(xiǎn)偷逃稅款，這將在很大程度上減輕納稅人不誠信傾向。 

　　社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是競爭經(jīng)濟(jì)與法治經(jīng)濟(jì)、誠信經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合，競爭是本質(zhì)，法治是保障，誠信是基礎(chǔ)。而誠信稅收就是要夯實(shí)市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入后勁，這是利國利民的好事情。（作者系江西財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長、教授）