本屆政協(xié)委員、中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司董事長兼總經(jīng)理王憲章在接受記者采訪時(shí)表示,他此次在政協(xié)會上提交的提案中,有一項(xiàng)是關(guān)于出臺稅惠政策,提高商業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋率,提高普通大眾對商業(yè)保險(xiǎn)的購買力；另一項(xiàng)提案是建議落實(shí)"國民待遇",盡快統(tǒng)一中外保險(xiǎn)企業(yè)所得稅率和稅基,從而有利于做大做強(qiáng)中國民族保險(xiǎn)業(yè)。
無獨(dú)有偶,政協(xié)委員、中國平安保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司董事長馬明哲今年首次提交提案,意在鼓勵企業(yè)、個(gè)人投資健康保障,案由為:出臺稅惠政策,提高健康保障水平。
政策支持至關(guān)重要
國家政策支持對商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展至關(guān)重要。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn),可以通過優(yōu)惠的稅收政策對購買商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的投保人給予稅收減免,以及對一些投資、養(yǎng)老型保險(xiǎn)產(chǎn)品出臺遞延稅制度,從而創(chuàng)造激勵機(jī)制,鼓勵更多的人購買商業(yè)保險(xiǎn),提高自身的保障水平。
但目前我國的稅法和稅收相關(guān)規(guī)定對保險(xiǎn)產(chǎn)品的稅收規(guī)定不明確,我國現(xiàn)行稅制對投保人和被保險(xiǎn)人的稅收減免不足�！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)條款規(guī)定雖然對保險(xiǎn)賠款可免納個(gè)人所得稅,可對投保人和被保險(xiǎn)人在購買保險(xiǎn)時(shí)支付的保費(fèi)并沒有明確的減免稅的規(guī)定。
"稅收政策的優(yōu)惠減免可以有效地鼓勵企業(yè)和個(gè)人投資商業(yè)保險(xiǎn)。"王憲章表示。
"11.6萬多億居民儲蓄與保險(xiǎn)有較大的相關(guān)性和可替代性。"今年2月,中國保監(jiān)會主席吳定富在講話中鼓勵商業(yè)保險(xiǎn)公司重視巨大的居民儲蓄市場。他說:"從居民儲蓄動機(jī)調(diào)查來看,以養(yǎng)老、教育、防病等為目的的儲蓄比例超過40%,而且這一比例還有逐步上漲的趨勢。在發(fā)達(dá)國家,上述預(yù)防性儲蓄資金通常用于購買保險(xiǎn)。從醫(yī)療費(fèi)用支出情況來看,2002年我國個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用超過3000億元,由商業(yè)保險(xiǎn)承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出僅占醫(yī)療費(fèi)用支出的6%,由商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)提供保障的人群只占全國總?cè)丝诘?%左右。由此可見,商業(yè)保險(xiǎn)在養(yǎng)老和醫(yī)療方面還有巨大的潛力和空間。"
王憲章表示,如果我國現(xiàn)行的稅制對投保人和被保險(xiǎn)人的稅收有較大減免制度,就會使我國潛在的保險(xiǎn)需求得到有效擴(kuò)大,有利于將人們儲蓄中具有保險(xiǎn)因素的部分轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)市場。
稅收政策涉及到健康保障的發(fā)展。馬明哲表示,黨的十六大明確提出,要"健全多層次的醫(yī)療保障體系","積極發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)"。從我國實(shí)際情況來看,要盡快擴(kuò)大我國居民健康保險(xiǎn)保障范圍、提升保障水平,必須建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)和商業(yè)健康保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次醫(yī)療保障體系；在健全基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的同時(shí),必須充分調(diào)動企業(yè)和居民個(gè)人的積極性,鼓勵參加商業(yè)健康保險(xiǎn),形成兩條腿走路,相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)、共同發(fā)展的良好格局。
中資公司應(yīng)享受"國民待遇"
外資享有的"國民待遇"應(yīng)盡快落實(shí)給中資保險(xiǎn)企業(yè)。這是保險(xiǎn)業(yè)界的聲音。
王憲章8項(xiàng)提案中還有一項(xiàng)與稅收有關(guān)。他建議應(yīng)將稅收的"國民待遇"落實(shí)到中資保險(xiǎn)企業(yè)。因?yàn)楝F(xiàn)在的中外保險(xiǎn)企業(yè)所得稅率和稅基有較大的落差。由于稅負(fù)的較大落差,使本來就起步晚、發(fā)展時(shí)間短的中資保險(xiǎn)業(yè)在與外資保險(xiǎn)同臺競爭中先輸一棋。
企業(yè)所得稅是保險(xiǎn)公司繳納的一個(gè)主體稅種。一直以來,中外保險(xiǎn)公司在稅負(fù)方面產(chǎn)生巨大差距,在稅率方面,中、外資保險(xiǎn)公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法。差距過大,導(dǎo)致中資保險(xiǎn)公司稅負(fù)過重。
據(jù)了解,外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元、經(jīng)營期限在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營所得,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,經(jīng)申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收,即使過了5年減免期,也按15%的所得稅率征稅；而中資保險(xiǎn)公司所得稅現(xiàn)在統(tǒng)一為33%,中資保險(xiǎn)公司以如此的高稅負(fù)同實(shí)力雄厚的外資保險(xiǎn)公司競爭,顯然處于絕對劣勢。
另外,中外資企業(yè)稅基不同。中、外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都有所不同。
如中資保險(xiǎn)公司計(jì)稅工資有最高限額的限制,職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14%計(jì)算扣除。而外資保險(xiǎn)公司的職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。中資保險(xiǎn)公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.3%-0.5%,呆賬準(zhǔn)備金為年初放款余額的1%;而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。又如在捐贈支出方面,中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除,超過部分不得扣除,而外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈可作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。
總的來說,對外資公司稅收條件比較寬松,而對中資公司比較苛刻,中資保險(xiǎn)公司適用的稅基比外資的寬泛得多。
給予中資公司同等待遇
"國民待遇"可以作加法,也可以作減法。
王憲章在提案中建議:"落實(shí)"國民待遇"原則,取消目前外資公司享受的再投資退稅政策或者給予中資保險(xiǎn)公司同等的待遇將更有利于我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。"
目前,外資保險(xiǎn)公司可享受再投資退稅。外資保險(xiǎn)公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司,增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的可退還其投資部分已繳納所得稅40%的稅款。
而基于現(xiàn)行規(guī)定,保險(xiǎn)公司只能從凈利潤中提取總準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,稅制中并沒有將保險(xiǎn)公司總準(zhǔn)備金列為企業(yè)所得稅的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)。而目前我國保險(xiǎn)公司利潤本來就很低,按照4%提取的總準(zhǔn)備金數(shù)額很小,遠(yuǎn)不能適應(yīng)需要。事實(shí)上按照理論及國際慣例,總準(zhǔn)備金應(yīng)該以當(dāng)年的保費(fèi)收入為基數(shù)按照一定的比例來提取,即在稅前提取,這樣可以確保總準(zhǔn)備金積累的起點(diǎn)高、速度快,加強(qiáng)整個(gè)行業(yè)的安全穩(wěn)健性。
王憲章對記者說,市場經(jīng)濟(jì)是競爭性的經(jīng)濟(jì),只要是商業(yè)化保險(xiǎn)公司,只要不同的市場主體的競爭優(yōu)勢是通過競爭形成的,沒有行政壟斷的成分,那么對于不同規(guī)模、不同組織形式、不同資金來源的公司應(yīng)總體上同等征稅,這也是WTO的國民待遇原則和功能化的保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)政策的要求。
業(yè)界認(rèn)為,現(xiàn)在外資進(jìn)入中國的根本原因是市場導(dǎo)向即我國的保險(xiǎn)市場潛力很吸引人,而不是各種優(yōu)惠政策,因此,現(xiàn)在完全沒必要對即將對中資公司構(gòu)成較大壓力的外資公司在稅率、稅基、稅種、退稅和再投資免稅上予以種種優(yōu)惠。相比較而言,給予中資保險(xiǎn)公司再投資同等退稅政策將更有利于我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
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