外企六成虧損非正常 國稅總局啟動反避稅大行動

　　一方面是經(jīng)營生產(chǎn)欣欣向榮，一方面是財務(wù)數(shù)據(jù)長期“紅燈”（虧損）高懸。5月23日，國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)再次呈現(xiàn)外企中國生存之“怪現(xiàn)狀”：1～4月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤3893億元，比去年同期增長15.6％；而外商及港、澳、臺商投資企業(yè)實現(xiàn)利潤1075億元，不升反降3.5％。

　　外企避稅已經(jīng)成為“公開的秘密”，國稅總局的反避稅行動也不斷升級。近日，中日兩國稅務(wù)當(dāng)局在北京正式簽署我國第一個雙邊預(yù)約定價安排。專家介紹，雙邊預(yù)約定價意在解決跨國關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價問題，是各國反避稅的主要方法之一-據(jù)官方保守估計，跨國企業(yè)憑轉(zhuǎn)讓定價這一避稅手段，就使我國每年稅收損失超過300億元。

　　利潤轉(zhuǎn)移手法多樣

　　據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，截至2004年8月底，我國累計批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)494025家，但一半以上都是“虧損”狀態(tài)。

　　“我們認(rèn)為虧損企業(yè)里面，有2/3屬于非正常虧損�！眹�稅總局國際稅務(wù)司副司長王裕康告訴記者，“造成非正常虧損的主要手段之一就是通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)讓出去。我們保守估計，每年轉(zhuǎn)讓定價避稅的稅款損失有300億元�！�

　　轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的主要手法之一。一位從事國際稅收籌劃的專業(yè)人士向記者介紹了幾種常見的轉(zhuǎn)讓定價避稅手段。第一種是高進(jìn)低出。這種手法對“兩頭在外”的企業(yè)特別有效：原材料以高價格進(jìn)口，生產(chǎn)成品以低價出口，于是在國內(nèi)的加工企業(yè)利潤趨于零，甚至虧損。而實際上企業(yè)利潤已經(jīng)被轉(zhuǎn)移到境外去了。第二種是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間固定資產(chǎn)購銷和租賃避稅。比如將設(shè)備或者固定資產(chǎn)抬高價格，虛增企業(yè)生產(chǎn)成本；將技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在進(jìn)口設(shè)備價款中逃避技術(shù)費預(yù)提所得稅；將境內(nèi)財產(chǎn)高價租賃給境外關(guān)聯(lián)企業(yè)，于是企業(yè)利潤通過租賃費用轉(zhuǎn)移出境。

　　雙邊預(yù)約直指轉(zhuǎn)讓定價

　　“外企避稅是一個國際性的問題，解決這一問題的關(guān)鍵是信息�！眹�稅總局稅科所副所長靳東升告訴記者，盡管外企避稅非常嚴(yán)重，但稅務(wù)部門要想徹底查處并非易事。事實上，早在1991年頒布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中就規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價稅收管理主要采用事后調(diào)查審計模式，但這種模式的最大難題是稅務(wù)機關(guān)調(diào)查成本和納稅人遵從成本較高。

　　而預(yù)約定價是稅務(wù)部門與納稅人之間通過簽訂協(xié)議或安排的形式，對納稅人在未來一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價方法及利潤水平等事先約定一系列標(biāo)準(zhǔn)，以解決跨國關(guān)聯(lián)交易中復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題。

　　近年來，雙邊或多邊預(yù)約定價安排已經(jīng)逐漸發(fā)展成為各國解決復(fù)雜轉(zhuǎn)讓定價稅收問題的主要方式。山西財經(jīng)大學(xué)國際稅收學(xué)教授王仙花說，雙邊預(yù)約定價就是發(fā)揮更多信息優(yōu)勢。因為跨國企業(yè)需要向兩國稅務(wù)機構(gòu)同時申報。

　　反避稅任重道遠(yuǎn)

　　“實際上這只是一個初步安排，以后還需要更多措施出臺。”社科院世界經(jīng)濟所張金杰研究員告訴記者，“跨國企業(yè)避稅問題在國際上也沒有太多好的辦法解決，因為跨國企業(yè)內(nèi)部信息并不容易取得�！倍�預(yù)約定價只限于解決外企轉(zhuǎn)移定價避稅。王仙花認(rèn)為，預(yù)約定價安排可能只對一部分企業(yè)有效，那些預(yù)計被查處可能性小的企業(yè)并不會積極參與預(yù)約定價安排。解決這一問題的另一關(guān)鍵是要有一定的懲罰措施。目前，我國稅務(wù)部門查處避稅很少處以罰款，使得避稅企業(yè)產(chǎn)生僥幸心理。王�？荡饲霸�透露，未來對于跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移定價避稅，除了補交稅額，可能安排加收利息并予以處罰。

　　“人才缺乏也是個很大的問題�！蓖踉？堤寡��？鐕�企業(yè)稅收不僅涉及國內(nèi)稅法和稅率，還需要稅務(wù)人員了解世界各國的稅收制度、稅收協(xié)定等，而目前我們不少稅務(wù)人員只能簡單地將國內(nèi)稅法條款套用在涉外稅收中，很難保證國際稅收真正到位。

　　張連明表示，跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價往往牽扯到世界范圍內(nèi)產(chǎn)品價格和其他信息，外企反避稅還需要商務(wù)部、海關(guān)和工商等部門的密切合作，單靠稅務(wù)部門力量有限。