內(nèi)外資公平稅負 工商聯(lián)建議增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變

　　我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅分內(nèi)外資兩套稅制。由于標準不同，使得實際稅負差別很大。據(jù)有關方面測算，內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為22％，恰好是外資企業(yè)平均實際稅負（11％）的一倍。對此，幾年來，代表、委員的多次遞交議案提案建議逐漸公平稅負。本次政協(xié)會議全國工商聯(lián)拿出“關于改革我國現(xiàn)行稅制的建議案。”

　　全國工商聯(lián)的這份團體建議案建議，盡快實現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”轉(zhuǎn)變；內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制盡快并軌；消除國有企業(yè)與民營企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)測算，2002年我國稅費總體負擔占GDP的25．1％，雖然低于發(fā)達國家的30％的平均水平，但卻大大高于發(fā)展中國家16％－20％的水平。近幾年我國宏觀稅負水平一直在不斷提高，從1997年到2001年，財政收入占GDP的比例平均每年增加1個百分點，這顯然與稅費水平不斷提高有極大關系。

　　而近幾年德國、法國、美國等許多國家，都紛紛推出了減稅計劃和方案，調(diào)低稅負，形成了新一輪世界性的減稅趨勢。這一趨勢的出現(xiàn)，主要原因有三點：一是應對經(jīng)濟全球化帶來的日漸加劇的國際競爭，通過減稅提高本國企業(yè)的國際競爭力；二是面對世界性的經(jīng)濟增速減緩和滑坡，把減稅作為刺激需求和擴大投資的重要手段；三是稅收理論在更新。

　　目前，我國增值稅的法定基本稅率為17％，如果換算成同國外可比口徑，即換算成“消費型”的增值稅，則稅率達23％，高于西方國家（大多在20％以下）的水平。我國企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，而德國為25％，澳大利亞為28％（5年內(nèi)降到21％），英國、日本、印度等國為30％，美國實行15％、18％、25％、33％的四級超額累進稅率。

　　全國工商聯(lián)認為，考慮到我國稅前扣除項目少和企業(yè)經(jīng)濟效益低等因素，更顯得我國企業(yè)稅收負擔重。由于稅收負擔過重，作為投資和市場主體的企業(yè)缺乏進行擴大投資、技術改造和結構調(diào)整的實力和動力，缺乏創(chuàng)新的活力和動機，不利于參與國際競爭。

　　全國工商聯(lián)的建議案具體分析了現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅為什么弊多利少。

　　人們知道1994年我國稅制改革，實行的是“生產(chǎn)型”增值稅，對企業(yè)購進固定資產(chǎn)中所含稅金不予抵扣。當時采用“生產(chǎn)型”增值稅的目的：一是保持財政收入的穩(wěn)定，防止財政收入下滑；二是控制投資規(guī)模的膨脹。目前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，我國的經(jīng)濟結構正處于戰(zhàn)略性調(diào)整時期，市場競爭日益激烈，企業(yè)更新設備、技術進步、產(chǎn)品升級的愿望強烈，政府積極推動民間投資。在這種形勢下，“生產(chǎn)型”增值稅的弊病越來越明顯：

　�。�1）不利于技術進步和經(jīng)濟結構的調(diào)整。由于購置機器設備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重企業(yè)負擔，影響企業(yè)投資的積極性，特別是向資本密集和技術密集型產(chǎn)業(yè)及基礎產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術的采用和經(jīng)濟結構的調(diào)整。

　　（2）不利于我國商品出口。出口退稅是世界各國鼓勵本國企業(yè)參與國際競爭的通用做法。我國實行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)出口的商品因固定資產(chǎn)所含稅款沒有抵扣，造成出現(xiàn)退稅不徹底，進而導致出口企業(yè)提高出口商品的價格水平，削弱了企業(yè)在國際市場的競爭力。

　�。�3）影響企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭力。我國對外商投資企業(yè)進口的設備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款則得不到抵扣，這就會導致內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭中因沒有價格優(yōu)勢，而處于不利地位。

　　建議案還提出鼓勵國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策民營企業(yè)不能享受的問題。

　　在國家稅制的各種主體政策及制度條款中，雖對不同所有制企業(yè)沒有明顯的差別性規(guī)定，但仍有一些給予國有企業(yè)的優(yōu)惠政策，民營企業(yè)是得不到的。例如：1996年財政部、國家稅務局《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》和1999年國家稅務局關于《企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法》中，都明確僅適用于國有、集體工業(yè)及國有、集體控股的股份制、聯(lián)營企業(yè)。另外國有企業(yè)的一些開支，如住房、福利等可記入成本，民營企業(yè)則不允許。

　　基于上述問題，全國工商聯(lián)建議：

　�。ㄒ唬┍M快實現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”轉(zhuǎn)變。
　　（二）盡快合并內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制。

　�。�1）可實行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的比例稅制，減輕內(nèi)資企業(yè)納稅負擔。

　�。�2）合理規(guī)范稅前扣除，取消計稅工資規(guī)定，提高折舊率，適當放寬研究與開發(fā)費用的列支標準。

　�。�3）盡量擴大稅基，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實行國民待遇，為使外商投資企業(yè)不過多增加負擔，可采取某些過渡性措施。

　�。ㄈ�）消除國有企業(yè)與民營企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。

　　國家給予企業(yè)稅收優(yōu)惠應主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策的引導、西部開發(fā)區(qū)域政策以及為鼓勵國企職工再就業(yè)的短期政策上，不能按所有制劃分。建議按照十六大“兩個毫不動搖”的精神，對不利于公平競爭原則的稅收政策進行修改，使各種所有制經(jīng)濟在市場競爭中發(fā)揮各自優(yōu)勢，相互促進，共同發(fā)展。

　　稅制改革的目的是為了有利于經(jīng)濟發(fā)展，有利于增加就業(yè)和增加投資，進行稅制改革也是鼓勵我國企業(yè)積極參與國際競爭的客觀需要。增值稅和企業(yè)所得稅的完善，將會使稅制更加科學合理，使企業(yè)負擔降低，有利于提高企業(yè)的實力和競爭力，改善廣大中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，培養(yǎng)更多的稅源。