中國(guó)個(gè)稅改革應(yīng)以效率為本

　　近日，中國(guó)財(cái)政部財(cái)科所完成了一項(xiàng)“我國(guó)居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策”的報(bào)告，建議改革個(gè)人所得稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)降低稅率，同時(shí)對(duì)于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民收入采取低稅率政策。目前，有關(guān)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)問(wèn)題的討論已在全國(guó)范圍內(nèi)展開。

　　個(gè)稅制度該闖三大難關(guān)

　　財(cái)科所的報(bào)告認(rèn)為，1980年制定的800元起征點(diǎn)已不合時(shí)宜，全國(guó)統(tǒng)一的起征點(diǎn)應(yīng)該定在1200元。此外，社會(huì)上對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整也提出了許多不同的觀點(diǎn)。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局的基本態(tài)度是暫時(shí)保持不變，并傾向于把調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)、稅級(jí)、稅距視為其整體稅制改革的一部分，勢(shì)將通盤考慮和在合適的時(shí)候提出一攬子方案。這一方面反映出稅務(wù)部門改革的決心，另一方面，由于稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，相關(guān)爭(zhēng)論也透露出個(gè)稅改革的復(fù)雜與潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　近年來(lái)，中國(guó)稅務(wù)部門一直承受著相當(dāng)大的壓力。既要向中央政府提供穩(wěn)定收入，又要肩負(fù)調(diào)節(jié)貧富差距的責(zé)任。雖然經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展在一定程度上緩解了壓力，加強(qiáng)稅收執(zhí)法和追查重點(diǎn)人群如明星的逃稅也收到良好效果，但總體而言，我國(guó)稅收制度仍面臨諸多難題。

　　納稅意識(shí)淡薄 中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心2002年對(duì)京滬穗三市700位居民進(jìn)行了調(diào)查，50%以上的人承認(rèn)交稅不足，14%的人表示不知納稅為何物。

　　個(gè)稅征收在很大程度上是“猜謎游戲” 客觀而言，我國(guó)現(xiàn)在還沒(méi)有一個(gè)很好的納稅人收入計(jì)算系統(tǒng)。政府征收個(gè)稅的唯一方式是通過(guò)雇主，因而決定了三種人，即公務(wù)員、國(guó)有大企業(yè)職工和外國(guó)公司員工交的所得稅最多。這種做法顯然已經(jīng)落后，因?yàn)樗鼘?duì)掙錢較少的人作用力卻較大；決定是否交稅的是你在哪兒工作，而不是掙多少錢。

　　個(gè)稅稅率仍然偏高 降低稅率對(duì)稅收增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要，這是當(dāng)今貨幣學(xué)派與供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家難得一見的共識(shí)。諾貝爾獎(jiǎng)得主、貨幣學(xué)派的泰斗弗里德曼主張政治上若無(wú)問(wèn)題，什么時(shí)候都應(yīng)減稅，因?yàn)榫烷L(zhǎng)期而言，唯有通過(guò)這種釜底抽薪的辦法，令政府稅入下降，政費(fèi)少了，政府便無(wú)力膨脹，高效率的“小政府”才有望達(dá)致；供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家亦大力主張減稅，其理由是基于稅率愈低稅收愈多的推理，低稅增加了投資和工作誘因，經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，政府稅入反而更豐。

　　個(gè)稅減讓是國(guó)際潮流

　　就個(gè)人所得稅而言，我國(guó)目前每月收入超過(guò)800元的人都要繳稅，最高稅率為45%。而除日本之外，亞洲的平均最高稅率只有28%。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，個(gè)人稅率不應(yīng)該這么高。人們不愿申報(bào)較高的收入。如果你屬于高收入人群，你就得按高稅率繳稅。摩根士丹利公司研究中國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國(guó)忠說(shuō)：“我認(rèn)為中國(guó)必須簡(jiǎn)化和降低個(gè)稅稅率，否則就不能有效征收。他們可以控制大企業(yè)雇員，但無(wú)法控制其余人群。如果他們規(guī)定15%到20%的稅率，個(gè)人稅才能有效征收�！�

　　今年5月23日，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)布什政府的減稅計(jì)劃，在這項(xiàng)美國(guó)歷史上第三大規(guī)模的減稅法案中特別要求加快減免個(gè)人所得稅率，規(guī)定稅率將由27%、30%、35%三檔分別減至25%、28%、33%。這也給中國(guó)帶來(lái)很大啟示，即順應(yīng)國(guó)際潮流適時(shí)減稅，以保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)后勁。

　　權(quán)利義務(wù)不可厚此薄彼

　　醞釀中的稅制改革方案里，也對(duì)納稅人的權(quán)利與義務(wù)平衡給予了特別關(guān)注。在我國(guó)，個(gè)人所得稅實(shí)行按月扣繳，每月可在工資條上看到當(dāng)月納了多少稅；可一年下來(lái)自己到底納了多少稅卻不清楚，稅務(wù)局應(yīng)給納稅個(gè)人提供繳稅憑證—稅單。但現(xiàn)階段，我國(guó)只對(duì)教練員、演員、模特、律師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)紀(jì)人、承包商等重點(diǎn)行業(yè)的13類高收入重點(diǎn)納稅人開具完稅證明。對(duì)每個(gè)納稅人都開具一張完稅證明，目前被認(rèn)為是在技術(shù)上、人力上都有困難，而且納稅成本也會(huì)增加。

　　稅收部門不斷呼吁公民要強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，而保證納稅人的權(quán)益才是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本前提。換句話說(shuō)，類似稅單花費(fèi)這樣的成本是國(guó)家和稅務(wù)部門必須承擔(dān)的收稅成本。多為納稅人想想，特別是以政府的誠(chéng)信，以穩(wěn)定、長(zhǎng)期、統(tǒng)一的記錄為納稅人記錄他們良好的行為過(guò)程，使公民能證明他們?cè)鵀樯鐣?huì)作過(guò)貢獻(xiàn)，并且有機(jī)會(huì)表達(dá)對(duì)社會(huì)、政府的意見，這恐怕應(yīng)是政府稅制改革的方向。

　　政府需要穩(wěn)定的稅收來(lái)源應(yīng)對(duì)不時(shí)之需和各種經(jīng)濟(jì)的壓力。2002年，我國(guó)財(cái)政赤字增長(zhǎng)至有史以來(lái)最高的3000多億元人民幣。今年以來(lái)，突如其來(lái)的非典、淮河大水等無(wú)不預(yù)示政府用于基礎(chǔ)建設(shè)和財(cái)政刺激的開支將進(jìn)一步擴(kuò)大。國(guó)家各項(xiàng)稅收政策服務(wù)于既定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的任務(wù)更加艱巨，而包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收政策調(diào)整與改革也勢(shì)將任重道遠(yuǎn)。