企業(yè)所得稅合并方案本月上報(bào) 稅率不超30%

    據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人士7月30日透露，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并方案將在本月上報(bào)國(guó)務(wù)院，如果進(jìn)展順利，新的企業(yè)所得稅法將于明年3月份上報(bào)全國(guó)人大進(jìn)行審議，最早在2006年開始實(shí)施。

    他還透露說，根據(jù)目前的方案，新的企業(yè)所得稅稅率將不超過30%，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)將因此略為下降，外資企業(yè)所得稅稅負(fù)則會(huì)相對(duì)上升，而相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策則會(huì)在適度過渡的前提下進(jìn)行較大的調(diào)整。

    合并稅率不超過30%

    據(jù)有關(guān)專家介紹，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅的征管主要遵照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。在法律意義上，前者屬于條例，針對(duì)的是內(nèi)資企業(yè)，而后者屬于法律，針對(duì)外資企業(yè)。

    由于不同性質(zhì)的企業(yè)要按照不同的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，直接導(dǎo)致的結(jié)果是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異明顯。

    據(jù)記者了解，內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率一般地區(qū)為33%，沿邊、沿疆、沿海為24%，特區(qū)僅為15%，而外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率則是在這三個(gè)稅率基礎(chǔ)上分別減半征收，對(duì)減半后不足10%的則按10%征收。

    對(duì)此，國(guó)稅總局有關(guān)人士分析指出，內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際平均稅率大約是外資企業(yè)的一倍左右，而“三資企業(yè)”實(shí)際稅負(fù)大約僅為13%.

    “內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一問題，準(zhǔn)確地說應(yīng)該是‘兩法’合并問題，而不是兩稅合并。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)劉桓對(duì)此分析說。

    而“兩法”合并的焦點(diǎn)之一就是稅率的制定。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，國(guó)稅總局在向有關(guān)稅收專家咨詢時(shí)，大致收到了三種反饋意見：第一種意見認(rèn)為，應(yīng)該維持在目前內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率33%的水平上，這既與世界上大多數(shù)國(guó)家的稅率水平基本接近，又能夠?yàn)榧{稅人和國(guó)家財(cái)政所接受；第二種意見認(rèn)為，應(yīng)該采用30%的比例稅率，為了吸引外資，大多數(shù)地方免征外資企業(yè)3%的所得稅地方附加，外資企業(yè)所得稅名義稅率實(shí)際是30%，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，其名義稅率可以確定在30%的水平；第三種意見認(rèn)為，應(yīng)該采用25%的比例稅率，這是因?yàn)槟壳皟?nèi)資企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率在25%左右，把統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率確定在25%的水平，可以將名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一起來。

    由于稅率問題過于敏感，國(guó)稅總局有關(guān)人士只對(duì)記者透露說，稅率肯定不會(huì)高于30%.另?yè)?jù)記者了解，未來的企業(yè)所得稅稅率大約在25%至30%之間，而最終的確定還取決于國(guó)務(wù)院的態(tài)度。

    內(nèi)資企業(yè)有望減負(fù)

    除了稅率問題，內(nèi)、外資企業(yè)目前所執(zhí)行的不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是專家爭(zhēng)論的另一焦點(diǎn)。

    據(jù)專家介紹，企業(yè)所得稅實(shí)際上就是在企業(yè)資本、勞動(dòng)等各種消耗都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)充分補(bǔ)償之后要繳納的稅。而針對(duì)相關(guān)成本和費(fèi)用的扣除，現(xiàn)行稅法都有明確的規(guī)定。

    按照稅法的有關(guān)規(guī)定，并非企業(yè)所有的支出都可以列入成本，而內(nèi)外資企業(yè)可以列入成本的項(xiàng)目和具體數(shù)額存在明顯的差異。

    以企業(yè)職工工資為例，目前北京地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資為960元，即對(duì)于實(shí)際工資超過960元的部分都要算作企業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)工資這一項(xiàng)目來說，其允許在稅前抵扣的金額就是960元。然而，對(duì)于外資企業(yè)的計(jì)稅工資卻可以在稅前據(jù)實(shí)抵扣，沒有任何限制。這一規(guī)定無疑大大增加了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)。

    而據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)人士介紹，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并方案中已明確對(duì)內(nèi)資企業(yè)職工工資采用同目前外資企業(yè)同樣的做法，在稅前據(jù)實(shí)完全抵扣。

    對(duì)此，中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)常務(wù)理事丁蕓教授分析說，如果擔(dān)心因此導(dǎo)致企業(yè)工資失控，可以通過個(gè)人所得稅加以調(diào)節(jié)。為此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅在稅制上和征管上的銜接，一是個(gè)人所得稅應(yīng)采用綜合稅制，或至少各項(xiàng)勞動(dòng)所得應(yīng)采取綜合申報(bào)的辦法，以便在公平的基礎(chǔ)上進(jìn)行收入調(diào)節(jié)；二是企業(yè)發(fā)放工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的前提是必須標(biāo)明所領(lǐng)工資的每個(gè)人身份證號(hào)碼，這部分信息應(yīng)能進(jìn)入個(gè)人所得稅的征管系統(tǒng)，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核，防止稅收流失。

    優(yōu)惠政策“產(chǎn)業(yè)優(yōu)先”

    由于現(xiàn)行稅法對(duì)外資企業(yè)實(shí)行的是超國(guó)民待遇的減免優(yōu)惠政策，“兩法”合并必然牽扯到對(duì)優(yōu)惠政策的調(diào)整。

    更值得關(guān)注的是，由于某些優(yōu)惠政策正在執(zhí)行中，因此新政策的實(shí)施必然涉及到同舊政策的銜接問題。據(jù)國(guó)稅總局有關(guān)工作人員介紹，對(duì)于優(yōu)惠政策的調(diào)整一直存在兩種截然相反的意見：一種意見認(rèn)為，對(duì)于已經(jīng)實(shí)施的優(yōu)惠政策應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行，以履行國(guó)家當(dāng)初的承諾；另一種意見則認(rèn)為，一旦實(shí)行新稅法，以前的優(yōu)惠政策就應(yīng)該完全取消，以體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。

    對(duì)此，國(guó)稅總局更傾向于采用適度過渡的方式解決新舊優(yōu)惠政策的銜接問題。同上述兩種意見相比，該方案更像一個(gè)折中的方案，即對(duì)原有的優(yōu)惠政策并不完全取消，而是進(jìn)行部分改動(dòng)或是有條件的執(zhí)行。

    除此之外，在未來的改革方案中，還將側(cè)重對(duì)某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的傾斜政策，增加對(duì)于農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、高科技企業(yè)和企業(yè)研發(fā)方面的減免政策，而對(duì)于環(huán)保投入和邊遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的減免優(yōu)惠。可以肯定的是，目前內(nèi)外資企業(yè)以身份定減免的優(yōu)惠政策將隨著新的企業(yè)所得稅法的實(shí)施被徹底摒棄。