稅制改革“大幕拉開(kāi)” 改革考驗(yàn)財(cái)政承受力

　　增值稅轉(zhuǎn)型已成為業(yè)界的共識(shí)。但目前尚無(wú)具體的細(xì)則出臺(tái)，鑒于操作上的復(fù)雜性，這一變革變數(shù)重重討論了3年之久的增值稅改革于近日正式提上日程。改革方案中增值稅將由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，高科技企業(yè)迎來(lái)重大“利好”；交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等將改征增值稅。內(nèi)外兩套稅制即將結(jié)束，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一企業(yè)所得稅有望明年通過(guò)，統(tǒng)一稅率為24％。

　　稅制改革“大幕拉開(kāi)”

　　10月30日，北京東方廣場(chǎng)寫(xiě)字樓。安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所常駐北京合伙人、著名流轉(zhuǎn)稅專家陳雙榮告訴記者，他和他的團(tuán)隊(duì)目前正在密切注意近來(lái)中國(guó)稅制改革的許多變化。他說(shuō)，以增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為主的中國(guó)稅制改革目前進(jìn)入了一個(gè)新階段。

　　他所說(shuō)的新階段是指，10月份，十六屆三中全會(huì)《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中明文指出，將分步實(shí)施稅收制度改革。其中增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，并適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)，創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。

　　與此同時(shí)，10月26日，中國(guó)最權(quán)威的民間經(jīng)濟(jì)研究所天則經(jīng)濟(jì)研究所在其宏觀經(jīng)濟(jì)報(bào)告中披露，“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，據(jù)說(shuō)有關(guān)文件已經(jīng)準(zhǔn)備就緒，將外資企業(yè)所得稅從15％提高到24％，將內(nèi)資企業(yè)所得稅從33％降到24％，但此舉需要人大常委會(huì)做出立法修改，因?yàn)榻衲赀@一問(wèn)題未列入立法議程，所以還無(wú)法實(shí)施�！�

　　該報(bào)告認(rèn)為，在加入ＷＴＯ以后，內(nèi)外資企業(yè)在所得稅方面就應(yīng)該實(shí)行國(guó)民待遇，但因?yàn)榉N種原因未能采取�，F(xiàn)在人民幣匯率面臨升值壓力，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，抑制不必要的資本流入，不僅不難做到而且是一個(gè)好時(shí)機(jī)，外商和世人都不會(huì)說(shuō)三道四，反對(duì)阻攔，只要調(diào)整一下人大常委會(huì)的立法議程，將稅法進(jìn)行修改即可。據(jù)說(shuō)這一點(diǎn)明年即可通過(guò)實(shí)施。”

　　高科技企業(yè)“春天到來(lái)”

　　“增值稅改革真是應(yīng)該開(kāi)始了，這真正觸到了我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的心上，對(duì)我們企業(yè)和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有好處啊。”說(shuō)到增值稅的改革，一位民營(yíng)企業(yè)家這樣告訴記者。

　　據(jù)了解，當(dāng)前增值稅的最大問(wèn)題是，我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)即廠家購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不能扣稅，加重了投資負(fù)擔(dān)，不利于鼓勵(lì)投資。

　　中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華舉例說(shuō)，比如一家高科技企業(yè)要買(mǎi)一套設(shè)備，設(shè)備的價(jià)格是10000元，按照17％的增值稅，實(shí)際企業(yè)購(gòu)買(mǎi)必須付11700元錢(qián)，其中包括購(gòu)買(mǎi)10000元固定資產(chǎn)所含的稅金。但是在企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，在目前的稅收體制下，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的稅金不能進(jìn)行抵扣，這就相當(dāng)于對(duì)企業(yè)進(jìn)行了重復(fù)征稅，對(duì)企業(yè)是一個(gè)嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)。

　　現(xiàn)實(shí)的情況是，目前越是高科技的企業(yè)，固定資產(chǎn)投入會(huì)越高，雇傭的工人也就越少，而按照現(xiàn)行稅收體制，企業(yè)固定資產(chǎn)越多引進(jìn)機(jī)器設(shè)備越先進(jìn)就意味著企業(yè)的稅負(fù)越重。比如兩家實(shí)力差不多的企業(yè)，一家機(jī)器少工人多而另一家機(jī)器多工人少，顯然在進(jìn)行征稅的時(shí)候，前一企業(yè)的稅負(fù)就要重一些，這樣就不利于企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新和增加固定資產(chǎn)投資，不利于生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)效率的提高。

　　對(duì)此，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系主任郝如玉教授在接受記者采訪時(shí)表示，目前將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型的條件已經(jīng)具備。他告訴記者，當(dāng)時(shí)制定增值稅政策的時(shí)候國(guó)內(nèi)正是通貨膨脹非常嚴(yán)重的時(shí)候，為了抑制膨脹的投資和高昂的物價(jià)才采取的這一政策。

　　但是，當(dāng)前我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況出現(xiàn)了變化，一是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)需求不足，國(guó)家連續(xù)采取幾年的積極財(cái)政政策，也花大量的財(cái)力拉動(dòng)需求。二是當(dāng)今社會(huì)是科技社會(huì)，科技對(duì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展都有至關(guān)重要的作用，先進(jìn)設(shè)備的更新非常重要。所以增值稅已經(jīng)到了非改不可的程度。

　　因此有權(quán)威報(bào)紙?jiān)u論稱，盡管缺乏細(xì)節(jié)，但增值稅制度向“以消費(fèi)為主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，可能會(huì)為資本及技術(shù)密集型行業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。目前，這些行業(yè)為生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)支付高達(dá)17％的增值稅，但新制度可能為減免稅收掃清道路。

　　國(guó)家“讓利”面臨風(fēng)險(xiǎn)

　　雖然中國(guó)稅制改革體現(xiàn)了一種進(jìn)步和與國(guó)際的接軌，但是陳雙榮還是對(duì)此表示出了憂慮，他表示千萬(wàn)不能低估了有關(guān)成本，國(guó)家財(cái)政是否做好準(zhǔn)備是一個(gè)很大的問(wèn)題，一定要慎重。

　　同樣持此觀點(diǎn)的還有楊衛(wèi)華教授，他告訴記者，“初步估計(jì)，如果增值稅轉(zhuǎn)型后，在不允許把原有固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍的前提下，國(guó)家財(cái)政將減少收入200億－400億元，如果允許將原有的設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，將減收800億－1000億元�！憋@然轉(zhuǎn)型將使國(guó)家損失一大部分稅收收入，這對(duì)國(guó)家財(cái)政是一個(gè)不小的壓力。

　　對(duì)于這個(gè)問(wèn)題楊衛(wèi)華倒沒(méi)有表示出過(guò)多的憂慮，他對(duì)記者說(shuō)：“到今年第三季度為止，我國(guó)稅收收入已達(dá)到1．5萬(wàn)億元，預(yù)計(jì)全年將超過(guò)2萬(wàn)億元，所以國(guó)家財(cái)政對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型是具備相當(dāng)承受力的。”

　　他認(rèn)為，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)測(cè)算，2002年我國(guó)稅費(fèi)總體負(fù)擔(dān)占ＧＤＰ的25．1％，雖然低于發(fā)達(dá)國(guó)家的30％的平均水平，但卻大大高于發(fā)展中國(guó)家16％－20％的水平，而今后，我國(guó)稅制改革的方向是簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。

　　所以，他的觀點(diǎn)是，根據(jù)現(xiàn)實(shí)的情況，稅制改革還是改得越早越好，但由于轉(zhuǎn)型非常復(fù)雜，一定要在之前做好稅負(fù)的測(cè)算等準(zhǔn)備工作，不可太匆忙。不過(guò)他認(rèn)為，就進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍來(lái)講，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，改為繳納增值稅，這在短期內(nèi)不會(huì)實(shí)現(xiàn)。

　　陳雙榮的觀點(diǎn)則大不相同，他認(rèn)為，根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心提供的數(shù)據(jù)，到去年底，中央財(cái)政對(duì)出口企業(yè)欠退稅額已累積2477億元。按照當(dāng)前形勢(shì)，出口退稅欠賬肯定還將繼續(xù)擴(kuò)大，預(yù)計(jì)到2003年年底，出口退稅欠稅累積數(shù)額可能超過(guò)3000億元。

　　那么，現(xiàn)在出口退稅率已經(jīng)降低，這3000億元該怎么解決呢？在這樣一個(gè)時(shí)機(jī)突然將增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，國(guó)家財(cái)政很難協(xié)調(diào)。所以針對(duì)許多明年增值稅就將轉(zhuǎn)型的說(shuō)法，他認(rèn)為，“增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型不是馬上就能解決的，它是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，短期內(nèi)不大可能實(shí)現(xiàn)，但現(xiàn)在提上日程就是好事，是一種進(jìn)步�！�

　　增值稅如何轉(zhuǎn)型充滿變局

　　記者了解到，雖然目前增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為業(yè)界的共識(shí)，也已經(jīng)提上了日程，但是對(duì)于如何轉(zhuǎn)型無(wú)論是稅務(wù)總局還是眾多專家還沒(méi)有形成統(tǒng)一的看法，這直接關(guān)系到轉(zhuǎn)型的速度和時(shí)間。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康曾提出轉(zhuǎn)型的設(shè)想，“分步走可能有兩個(gè)選擇，一個(gè)是選擇若干行業(yè)先轉(zhuǎn)型，甚至有人說(shuō)是先選擇西部的企業(yè)，但我認(rèn)為這些做法在操作上不好處理。如果說(shuō)選擇西部的企業(yè)，那么許多東部的企業(yè)會(huì)把注冊(cè)地轉(zhuǎn)移到西部去，謀求稅負(fù)的降低。如果按行業(yè)來(lái)，高科技企業(yè)該如何確認(rèn)？一個(gè)企業(yè)中既包括傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)也包括高科技的成分，怎么認(rèn)定它屬于哪一邊？所以比較好處理的辦法是，按企業(yè)里面的項(xiàng)目來(lái)做分類，針對(duì)所有的企業(yè)，比如說(shuō)允許它們?cè)谕顿Y形成的設(shè)備方面做抵扣。那么在這一部分先轉(zhuǎn)型，廠房部分可以以后再說(shuō)。”

　　而楊衛(wèi)華教授則認(rèn)為，可行的方法是，首先在一些地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，然后再在全國(guó)鋪開(kāi)，因?yàn)槿绻�選擇若干行業(yè)先轉(zhuǎn)型可能會(huì)造成行業(yè)之間的矛盾。

　　最后，陳雙榮先生向記者表示，目前國(guó)家還沒(méi)有出臺(tái)具體的細(xì)則，只是說(shuō)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，但誰(shuí)也說(shuō)不清楚怎么轉(zhuǎn)，而且由于我國(guó)實(shí)行的并非是純粹的生產(chǎn)型增值稅，在具體的抵扣額度上存在大量的疑問(wèn)，相當(dāng)復(fù)雜，所以要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)時(shí)間的醞釀，邊討論變改革，其中充滿變局。