工業(yè)企業(yè)調(diào)整帳目 新舊制度平穩(wěn)對(duì)接

    日前，財(cái)政部發(fā)布了《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定》（財(cái)會(huì)［2003］31號(hào)），其目的是促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，做好新舊制度轉(zhuǎn)換的銜接工作。記者在采訪中了解到，《規(guī)定》分別對(duì)調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理、賬目調(diào)整、會(huì)計(jì)報(bào)表等3個(gè)方面作出了詳細(xì)說(shuō)明。

    在調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱舊制度）的規(guī)定清查損失，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度）有關(guān)減值等的規(guī)定預(yù)計(jì)損失，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目中設(shè)置“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)在執(zhí)行新制度前按照原制度清查的資產(chǎn)損失，及因執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失。

    在賬目調(diào)整方面，對(duì)于新舊制度核算內(nèi)容基本相同的科目，如“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“短期借款”、“盈余公積”等，企業(yè)應(yīng)在上述核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。對(duì)于新舊制度科目設(shè)置的不同、核算方法有變化、核算內(nèi)容不同或有關(guān)規(guī)定不同的，如“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資”、“在建工程”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目，要區(qū)別不同情況分別處理。

    在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字，按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列；企業(yè)執(zhí)行新制度當(dāng)年利潤(rùn)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下利潤(rùn)表項(xiàng)目與新制度規(guī)定的利潤(rùn)表項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下利潤(rùn)表各項(xiàng)目數(shù)字，按照新制度規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。執(zhí)行新制度當(dāng)年的利潤(rùn)表應(yīng)按照新制度的規(guī)定編制。

    《規(guī)定》同時(shí)還明確，工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)的調(diào)賬處理，應(yīng)比照《規(guī)定》執(zhí)行。