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享受“免、抵、退”稅要及時申報

2003-7-30 9:11 中國稅務報·豐 竹 【 】【打印】【我要糾錯
  對生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策,是國家為鼓勵出口而采取的優(yōu)惠政策。這項政策有利于企業(yè)資金周轉,減少資金占用。

  2003年以前,許多既有出口收入又有內銷收入的生產企業(yè),通過統(tǒng)籌報送單證,最大限度地減少當期應納稅額和退稅額。因為按規(guī)定,生產企業(yè)自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的,主管國稅機關才視同內銷貨物計算征稅。于是出口企業(yè)充分利用“6個月”的期限和單證不齊不參與免抵計算的政策進行稅收籌劃。但是,從2003年起,這種做法受到了政策限制。

  今年2月份,為規(guī)范出口“免、抵、退”稅電算化管理,達到科學、準確、高效的目的,國家稅務總局下發(fā)了《關于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數據審核生產企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知》(國稅函[2003]95號),規(guī)定從2003年1月1日起,對生產企業(yè)申報“免、抵、退”稅的出口額實行與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數據進行核對的辦法,對生產企業(yè)申報的沒有電子數據(有紙質報關單的除外)的“免、抵、退”稅出口額和有電子數據但企業(yè)未在當月申報的出口額,應在次月視同內銷申報繳納增值稅。對視同內銷已繳納稅款的出口貨物,在收集齊退(免)稅憑證后,可在規(guī)定的出口退稅清算期內,向主管退稅機關申請退稅。一句話,貨物報關出口了,就得申報“免、抵、退”稅。因此,利用6個月期限控制申報數量的方法被亮了紅燈。

  在新政策下,生產企業(yè)應正確理解和執(zhí)行國家最新稅收政策,及時收集齊退(免)稅單證,準確申報“免、抵、退”稅出口額,以利于資金周轉。在實際操作過程中,應注意以下幾點:

  1.學習和掌握最新退(免)稅政策。生產企業(yè)應用《出口退稅電子化管理系統(tǒng)之出口退稅電子申報子系統(tǒng)》(3.1版),在貨物報關出口后,按月將出口額與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”數據核對后,向主管退稅機關申報軟盤,申報數據與辦理單證一環(huán)扣一環(huán)。主管退稅機關則利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”對生產企業(yè)進行監(jiān)控。

  2.抓緊時間集齊單證。企業(yè)各部門應協(xié)調配合,有關人員在貨物報關出口后,要盡快將出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等單證提供給財務部門,并按月報送出口情況。

  3.準確計算銷售收入,及時記載銷售。銷售收入一般以出口發(fā)票上的離岸價為準,發(fā)票不準的,依實際出口貨物的離岸價乘銀行外匯人民幣牌價計算,以其他價格成交的,應按規(guī)定扣除運費、保險費、傭金等。銷售收入實現(xiàn)時間,按現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定,為出口貨物報關離境取得提單并向銀行辦理交單手續(xù)的當天,并據此在財務上做銷售處理。

  4.保證年終清算期內單證和信息齊備。按《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》(國稅發(fā)[1999]6號)文件規(guī)定,一個年度(公歷1月1日~12月31日)報關離境的出口貨物,應在次年3月底前按政策進行全面、系統(tǒng)的審核、計算、清理和檢查。單證齊全和有電子信息的在3月底前申報退(免)稅,單證不齊或無信息的3月底前填寫“備案表”申報備案,但必須在6月底前補齊單證,并保證電子信息核對無誤,否則一律不予辦理退(免)稅,已辦理的一律追繳入庫。這樣,企業(yè)應充分利用最后的機會,即次年的清算期內,6月30日前補齊已備案的單證。

  總之,生產企業(yè)要想充分利用國家“免、抵、退”稅政策優(yōu)勢,就必須及時辦理申報。在此基礎上,稅務機關才能準確計算“免、抵、退”稅額,及時辦理出口退稅。