銀行賬戶一旦對稅務(wù)機關(guān)開放，帶來的除了稅收瓶頸的突破外，是否還有銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險？
中國新聞周刊消息：2005年年底，國家稅務(wù)總局在廣東佛山和山東青島兩地，各選取了一個僅有2000來戶企業(yè)的小行業(yè)進行了一個納稅測試，主要測試兩個稅種：增值稅和所得稅。
“發(fā)現(xiàn)了很大的稅收漏洞。”國家稅務(wù)總局一位參加了此次抽查的工作人員向《中國新聞周刊》透露：“而且，這些漏洞是目前的征稅方式很難監(jiān)管和防范的�！�
一萬億稅收流失？
2005年是中國稅務(wù)的豐收年，稅收收入達到30866億元人民幣（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收），首次突破3萬億元，比上年增長20%，增收5148億元。
國際上常規(guī)的稅收途徑有兩種，一是通過發(fā)票，二是通過銀行賬戶。而“發(fā)票現(xiàn)在是中國惟一的、大面積的稅收渠道”。供職于國家稅務(wù)總局征收管理司的陳赤軍對本刊說，“但通過發(fā)票的稅收已經(jīng)到了盡頭了�！币晃粐叶悇�(wù)總局的工作人員告訴本刊：“也就是說，目前可以監(jiān)控的，我們都已經(jīng)做了�！�
發(fā)票收稅，無法監(jiān)控企業(yè)的往來款，也監(jiān)控不了企業(yè)“賬外賬”的問題，而這恰恰是在佛山和青島的年底抽查中，暴露出的主要漏稅路徑�！巴ㄟ^銀行賬戶流失的稅收，如果能征收起來的話，估計增加一萬億稅收沒有問題。”該工作人員表示。
在這次納稅測試中，國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付款和預(yù)收預(yù)付款都非常大，有的企業(yè)還擁有高額的銀行貸款，或者列支了超常的財務(wù)費用�！叭绻N售額、企業(yè)成本及運作規(guī)模相比，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞了很大的銷售收入�！币晃粎⒓映椴榈膰叶悇�(wù)總局工作人員對本刊說。比如有的企業(yè)，一年的銷售收入為五六個億，而銀行貸款額達到26.9億。
股東借款也是企業(yè)進行賬外避稅的方法之一。在這次抽查中，國稅總局發(fā)現(xiàn)多家企業(yè)的股東借款都非常大，“一年借幾千萬，而且最后還都還了。”但如果從借款人的公開收入來看，他是沒有能力在短時間內(nèi)還清這筆欠款的。
這個時候，通過銀行賬戶監(jiān)控稅收的方式就顯出了價值。“在西方，銀行賬戶是一種重要的稅收征管途徑�！标惓嘬妼Ρ究f。如果中國的稅務(wù)部門能監(jiān)控銀行賬戶，大量企業(yè)之間的往來款項可以得到更多的監(jiān)控。比如企業(yè)利用股東借款，要么股東要交個人所得，要么借款就是從公司利潤中來的，就應(yīng)該交企業(yè)所得稅。但全方位利用銀行賬戶，對中國的稅收征管機構(gòu)卻并不那么容易。
2002年10月15日正式實行的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。“但實際上大多數(shù)納稅人只會提供其中一兩個賬戶，而將真正的收入賬戶隱瞞或以私人名義開立，有的企業(yè)開戶幾個甚至十幾個。而且納稅人在經(jīng)營過程中賬號發(fā)生了變化往往都沒有及時書面報告�！眹叶悇�(wù)總局的一位工作人員說，“這導(dǎo)致大量的企業(yè)往來款通過銀行戶頭流走，而稅務(wù)部門卻無法監(jiān)控并征收稅務(wù)�！彪m然后來《關(guān)于明確稅務(wù)機關(guān)辦理查詢、凍結(jié)、扣繳欠稅企業(yè)銀行存款的有關(guān)政策及工作程序的要求》推出，但稅務(wù)部門對銀行賬戶的監(jiān)察僅僅是針對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)或個人�！耙簿褪鞘掳l(fā)之后，進行調(diào)查取證的階段，稅務(wù)部門才能接觸到銀行賬戶”，一位國稅部門的工作人員說，“這不是一種常態(tài)的管理�！�
在對個人所得的征收上，銀行賬戶似乎也成了稅收工作往深入展開的一個瓶頸。中國的稅務(wù)部門目前對個人收入的監(jiān)控和管理主要是根據(jù)企業(yè)的人工支出賬本，通過單位代扣代繳，“而這樣的收稅方法主要征到了工薪族的稅。”陳赤軍說。財政部財稅研究所所長賈康也對本刊表示：“按照現(xiàn)在的9級超額累進，最高級別的應(yīng)繳納個人所得45%，但不少地方一些年度45%這一級收到的稅收收入微乎其微，甚至為零。因為很多私營業(yè)主把大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬。”
銀行賬戶監(jiān)管：障礙與可能
在稅收征管比較完善的國家，國稅局通過監(jiān)控銀行賬戶來監(jiān)控納稅人的稅收情況。銀行對稅務(wù)部門有報告的義務(wù)，超出報告時限的要罰款。在美國，存款人在銀行開戶必須有社會保險號碼，這個號是公民從出生到死亡都不變的。一旦用這個社保號開立了銀行賬戶，賬戶持有人的所有存款利息及賬戶往來都由銀行自動報送稅務(wù)局。存款人可以在多個銀行開戶，但必須全用社保號，因此無論你有多少賬戶，在稅務(wù)局都能匯總個人的總收入，從而為個人報稅、稅務(wù)局核稅提供根據(jù)。在美國，個人所得稅占了財政收入的90%.
此外，為了制止毒品和槍械的黑市交易，在十多年前，儲戶到銀行存取現(xiàn)金凡是超過3000美元，銀行要報給稅務(wù)局。而現(xiàn)在這個標(biāo)準已下降到1000美元。如果儲戶欲化整為零多次存款或取款，稅務(wù)局就會根據(jù)銀行賬戶上的異動，對其賬目往來進行跟蹤、調(diào)查。
這成為中國國稅征管部門的一個目標(biāo)：希望能在此后的稅法制定過程中，爭取到對銀行賬戶的“常態(tài)監(jiān)管權(quán)”。
目前要從國內(nèi)銀行手中拿到征稅需要的客戶信息并不容易。國家稅務(wù)總局征收管理司的幾次嘗試均未獲準。2005年人民銀行要建立自己的征信系統(tǒng)，向稅務(wù)部門要企業(yè)和個人的欠稅數(shù)據(jù)。而稅務(wù)部門為建立自己的金稅三期工程，也需要人民銀行提供納稅人賬戶信息，但遭到銀行拒絕。因為現(xiàn)行《商業(yè)銀行法》中規(guī)定，銀行對客戶資料有保密的職責(zé)。
“向稅務(wù)部門開放銀行賬戶信息，這主要是一個政策問題，而不是技術(shù)問題。”一位前央行的工作人員對本刊表示，目前的法制障礙就涉及三個方面：一是《商業(yè)銀行法》中對銀行保密范疇的規(guī)定，其次是針對稅務(wù)工作人員的保密法，還有稅務(wù)征收法的細則調(diào)整。國際稅制規(guī)劃協(xié)會會員、香港亞洲宏杰有限公司董事何文杰對《中國新聞周刊》說：“即使在大多數(shù)金融自由進出的國家和地區(qū)，對銀行客戶資料的保密要求也十分高，因為個人的隱私和自由是受法律保護的�！焙谓榻B說，為了平衡政府防止漏稅與個人、企業(yè)商業(yè)秘密的要求，各地均有對此政府行為的立法規(guī)管。例如，必須向法院申請準許令，或法令規(guī)定必須要由最高級政府官員批準（如稅務(wù)局長）。而批準要求銀行出示客戶資料，必須有法律原因，比如此納稅人漏稅行為已立案處理，或納稅人有漏稅記錄等。
而對央行來講，要考慮的事實并不止幾部法律的修訂問題。招商銀行深圳振華分行的工作人員胡筱舟在研究中發(fā)現(xiàn)，一旦銀行賬戶信息向稅務(wù)部門公開，可能導(dǎo)致大批黑色和灰色收入退出銀行儲蓄，而一部分懷有恐慌心理的老百姓也可能增加提款。而這種存款下降和存款的過分提取將造成銀行流動性風(fēng)險和支付壓力。銀行賬戶的開放，對稅務(wù)部門來說，是顯露出一個隱性的巨大稅收資源，但對銀行的資產(chǎn)安全來說，“存款的下降有可能使商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)凸現(xiàn)出來，由此沖擊到整個銀行體系，甚至引起金融恐慌。”胡筱舟說。
何文杰也持相同觀點：向稅務(wù)部門公開銀行賬戶涉及披露客戶的隱私，很可能導(dǎo)致客戶和資金向監(jiān)管更自由的地區(qū)和國家流動�！皩�外匯管制一旦開放，惡果立現(xiàn)�！焙挝慕苷f，“同時這樣的做法也并不能有效地防止漏稅行為。因為大部分沒有外匯管制的城市，每天進出銀行戶口的金錢非常多，并不是每一筆往來都要納稅的，政府要耗費多少的人力物力，才能有效地在千千萬萬的交易中發(fā)現(xiàn)漏稅行為呢？”
而且，“美國等稅收控制得比較好的國家，不是單靠對銀行賬戶的管理，而是有一整個完備的稅收控制體系�！焙挝慕苷f，包括高度發(fā)達的信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，嚴厲的處罰條律等。國稅總局要監(jiān)控企業(yè)的“賬外賬”，突破稅收瓶頸，單靠監(jiān)控銀行賬戶這一條路還太過單薄。
