目前我國(guó)宏觀稅負(fù)明顯偏低。宏觀稅負(fù)過低，使得各級(jí)政府難以履行其基本職能，承擔(dān)不了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的巨額社會(huì)成本，從而妨礙經(jīng)濟(jì)效率的提高，不利于社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。因此，在今后一段時(shí)間內(nèi)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)，進(jìn)一步增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，是我國(guó)新一輪稅制改革的總體目標(biāo)。
清理和整頓非稅收入，進(jìn)一步確立稅收在政府參與國(guó)民收入分配中的主體地位。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)和居民不僅要承擔(dān)法定的稅收負(fù)擔(dān)，而且還要承擔(dān)大量的非稅負(fù)擔(dān)。這些非稅收入既包括經(jīng)過政府有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的、納入預(yù)算管理或者納入預(yù)算外管理的各種政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，也包括一些地方、部門越權(quán)自行設(shè)立的各種收費(fèi)、集資和攤派。無論這些非稅收入是否合理、是否規(guī)范，對(duì)于企業(yè)來說都是一種“變相”的稅收，都是企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，在一定程度上削減了企業(yè)利潤(rùn)，侵蝕了所得稅稅基，影響稅收收入的增長(zhǎng)。因此，當(dāng)前，必須全面清理和整頓非稅收入，規(guī)范政府非稅收入行為，正本清源，為提高宏觀稅負(fù)創(chuàng)造有利的條件。
清理和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅制的公平和稅基的擴(kuò)大。與發(fā)達(dá)國(guó)家和大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家相比，我國(guó)主體稅種名義稅率都不算低，但其宏觀稅負(fù)卻明顯偏低，這很大程度上是由于稅收減免侵蝕稅基所致。事實(shí)上，過多過濫的稅收減免，不僅削弱了稅收籌集收入功能，造成大量稅收收入的流失，而且破壞了稅制的公平性，導(dǎo)致納稅人之間、行業(yè)之間和地區(qū)之間稅負(fù)嚴(yán)重失衡。因此，提高宏觀稅負(fù)，必須首先清理和整頓現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，盡快取消一些臨時(shí)性的、困難性的稅收減免，建立起規(guī)范的稅收減免機(jī)制。
改革和完善增值稅制，重構(gòu)流轉(zhuǎn)稅制，在適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅宏觀稅負(fù)的前提下，穩(wěn)定提高增值稅宏觀稅負(fù)�，F(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已融入世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程，經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化程度有了明顯的提高。在這種情況下，建立起既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全球化、有利于維護(hù)全球自由貿(mào)易秩序，又能確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)主權(quán)、分享經(jīng)濟(jì)全球化成果的稅收制度迫在眉睫。而選擇以消費(fèi)為稅基的稅收制度，則是世界各國(guó)改革稅收制度以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的共同趨勢(shì)。因此，我國(guó)必須全面改革現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，縮小營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，改革和完善消費(fèi)稅，逐步降低關(guān)稅稅率。主要包括：全面推行消費(fèi)型增值稅；逐步將增值稅征收范圍擴(kuò)大到整個(gè)工業(yè)生產(chǎn)、流通及大部分服務(wù)領(lǐng)域，形成完整的增值稅課征體系；盡快調(diào)整民政福利、資源綜合利用、廢舊物資經(jīng)營(yíng)、農(nóng)副產(chǎn)品加工等領(lǐng)域增值稅減免政策及其管理辦法，切實(shí)堵塞稅收收入流失漏洞；進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。
統(tǒng)一和規(guī)范所得稅制，逐步提高所得稅收入占稅收收入比重和所得稅宏觀稅負(fù)。首先，按照“拓寬稅基、降低稅率、減少優(yōu)惠、穩(wěn)定稅負(fù)”的原則，改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅制，合并內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制，建立起規(guī)范的、統(tǒng)一的法人所得稅制度。其次，改革和完善個(gè)人所得稅制度，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，提高個(gè)人所得稅在稅收總量中的比重。
進(jìn)一步調(diào)整地方稅收結(jié)構(gòu)，逐步建立起稅種配置合理、功能健全的相對(duì)獨(dú)立完整的地方稅收體系。首先，改革房地產(chǎn)稅制，逐步建立以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅的地方稅體系。合并目前在房地產(chǎn)的取得、保有、轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)分別征收的房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)征收的有關(guān)基金和收費(fèi)項(xiàng)目，轉(zhuǎn)變?yōu)樵诜慨a(chǎn)保有階段統(tǒng)一征收物業(yè)稅；其次，調(diào)整和優(yōu)化其他地方稅稅種，合理開征新稅種，擴(kuò)大地方稅收體系。比如擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，適當(dāng)提高現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)；科學(xué)確立城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，改變其附加稅種地位；修訂印花稅，并積極創(chuàng)造條件，研究出臺(tái)證券、期貨交易稅，取代現(xiàn)行對(duì)證券交易臨時(shí)征收的印花稅。
