全面實(shí)施稅收管理員制度是推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的一個(gè)重要舉措。2004年7月起，柳城縣國(guó)稅局根據(jù)國(guó)稅基層機(jī)構(gòu)收縮后，農(nóng)村稅收管理出現(xiàn)的執(zhí)法不嚴(yán)、漏征漏管、不及時(shí)申報(bào)、稅法意識(shí)淡薄等問題，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)要求，在農(nóng)村逐步推行了稅收管理員制度。在取得一定效果的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題。
一、農(nóng)村稅收管理員制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的主要問題
�。ㄒ唬┒愒葱畔⑸形慈婀蚕恚鞴軘�(shù)據(jù)利用率較低。
綜合征管軟件上線運(yùn)行后，如何依托信息化手段，通過對(duì)征管數(shù)據(jù)的全面科學(xué)分析，建立涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動(dòng)態(tài)稅源管理體系是科學(xué)管理稅源的關(guān)鍵。但目前農(nóng)村稅源信息還不能做到完全共享，難以有效利用相關(guān)的稅收信息數(shù)據(jù)，難以用計(jì)算機(jī)對(duì)納稅戶進(jìn)行有效監(jiān)管。由于沒有準(zhǔn)確全面的稅源信息作為工作依據(jù)，管理措施缺乏針對(duì)性和及時(shí)性，存在較大的管理漏洞。
�。ǘ┺r(nóng)村稅收管理員整體素質(zhì)較低。目前，稅收管理員所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和過去相比已經(jīng)發(fā)生了重大變化，如今是多種經(jīng)濟(jì)實(shí)體共同發(fā)展，財(cái)務(wù)制度、稅收核算也從以往的單一型轉(zhuǎn)變?yōu)轶w現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的財(cái)稅分離的模式。新的形勢(shì)對(duì)稅收工作提出了新的更高要求。就農(nóng)村稅收管理員而言，表面上看農(nóng)村稅收總量不大，征管工作要求并不高，然而農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及其蘊(yùn)涵的稅收變化日趨復(fù)雜，對(duì)稅收管理員素質(zhì)的要求已越來越高。與此相對(duì)應(yīng)，農(nóng)村稅收管理人員基本素質(zhì)普遍偏低，舊的管理觀念仍未改變，與稅收管理員制度對(duì)人的素質(zhì)要求存在較大的差距，影響了稅收征管制度的落實(shí)。
�。ㄈ┫嚓P(guān)考核制度不完善。區(qū)局已經(jīng)制定并實(shí)施了《稅收管理員制度細(xì)則》，將稅收管理員制度確定為稅源管理的基本制度之一。但我們?nèi)匀狈y(tǒng)一的對(duì)稅收管理員工作標(biāo)準(zhǔn)、工作成績(jī)的考核制度，難以從制度上保障管理職責(zé)的落實(shí)到位，這是影響稅收管理員制度順利實(shí)施的主要原因之一。其具體表現(xiàn)為：干部能級(jí)管理制度不健全，難以對(duì)稅收管理員的工作實(shí)施有效的激勵(lì)，吃大鍋飯或獎(jiǎng)懲不力現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不便于提高崗位效能；稅收管理員權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制不健全，不能有效地對(duì)稅收管理員超越職責(zé)權(quán)限、濫用職權(quán)等違規(guī)、違法行為進(jìn)行有效監(jiān)督，給稅收工作開展帶來一定的隱患。
�。ㄋ模┺r(nóng)村稅源管理人力配備不足。從現(xiàn)已配備的人員力量來看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足農(nóng)村稅源管理工作的需要。以柳城縣國(guó)稅局為例，該局將農(nóng)村個(gè)體稅源分成三片進(jìn)行管理，其中大埔片有5名稅收管理員負(fù)責(zé)管理1500戶個(gè)體戶，河?xùn)|片有5名稅收管理員負(fù)責(zé)管理1200戶個(gè)體戶，河西片有3名稅收管理員負(fù)責(zé)管理個(gè)體戶600戶。由于管理區(qū)域廣，交通不便，工作量大，農(nóng)村稅收管理員忙于日常性事務(wù)，因此在稅源調(diào)查、納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)無法投入更多的精力，很多稅源信息搜集不全，影響了稅收管理的質(zhì)量。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村稅收征管工作脫節(jié)。專管員制度取消后，取而代之的是分工越來越明晰的管事制度，一段時(shí)間以來的管事制度更多地被理解為加強(qiáng)納稅服務(wù)和加強(qiáng)稽查等工作，大幅度地減少稅務(wù)人員對(duì)農(nóng)村個(gè)體納稅人的日常管理，造成了稅源監(jiān)控管理上的脫節(jié)，使稅收信息的真實(shí)性和完整性無法深入比對(duì)，容易造成漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，隨著起征點(diǎn)的調(diào)整，以目前農(nóng)村稅收管理的水平來說，難以發(fā)現(xiàn)、核實(shí)和查處一些不法業(yè)戶化整為零偷逃稅款的行為。
二、進(jìn)一步落實(shí)農(nóng)村稅收管理員制度的建議
針對(duì)上述問題，我們必須健全管理制度，正確劃分稅收管理員的責(zé)任，賦予農(nóng)村稅收管理員必要的職權(quán)，推動(dòng)農(nóng)村稅收管理員制度的落實(shí)。
�。ㄒ唬┟鞔_農(nóng)村稅收管理員工作職責(zé)。筆者建議，將農(nóng)村稅收管理員工作職責(zé)劃分為以下十三項(xiàng)：1.宣傳稅收政策，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)；2.掌握稅源戶籍變動(dòng)情況，做好稅源冊(cè)籍和稅源分析；3.調(diào)查了解所管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況；4.進(jìn)行稅款的催報(bào)催繳；5.對(duì)納稅人一般性的稅務(wù)違章行為提出糾正處理意見；6.做好發(fā)票的日常檢查工作；7.做好涉稅信息的錄入工作；8.做好納稅資料的收集、整理和歸檔；9.做好稅款核定的調(diào)查、摸底；10.做好各類征收方式、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)；11.做好非正常戶的認(rèn)定；12.開展納稅評(píng)估及其納稅約談；13.開展日常稅收檢查等等。此外，在選擇稅收管理模式上，農(nóng)村稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立如下四個(gè)機(jī)構(gòu)以完善稅源管理，即：“辦稅服務(wù)廳”、“戶籍管理股”（組）、“稅負(fù)分析評(píng)定股”（組）和“稅收檢查執(zhí)行股”（組）。
（二）賦予農(nóng)村稅收管理員稽查權(quán)，保證稅收信息的準(zhǔn)確性。實(shí)行“一級(jí)稽查”后，稽查權(quán)集中在各級(jí)稽查局，而稽查局的工作重點(diǎn)放在專案稽查、專項(xiàng)稽查、重點(diǎn)稽查、“金稅工程”發(fā)票協(xié)查等方面，無法對(duì)申報(bào)資料準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核實(shí)，不能保證納稅人依實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收信息，因而難以形成以查促管工作局面。因此，應(yīng)當(dāng)授予稅收管理員日�；闄�(quán)，將日�；樽鳛槎愒垂芾碇械囊粋�(gè)重要內(nèi)容，保證納稅人如實(shí)、及時(shí)申報(bào)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)農(nóng)村稅源的納稅評(píng)估。目前，農(nóng)村稅源納稅評(píng)估工作還處于一個(gè)摸索階段，對(duì)農(nóng)村納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性分析、指標(biāo)分析、專項(xiàng)審核分析等沒有形成規(guī)范，對(duì)農(nóng)村納稅人生產(chǎn)工藝流程、物料消耗、成本費(fèi)用等指標(biāo)缺乏綜合評(píng)價(jià)，同時(shí)納稅評(píng)估成效又受到農(nóng)村稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和社會(huì)環(huán)境等條件的約束，影響了評(píng)估監(jiān)控效果。因此，農(nóng)村稅源納稅評(píng)估工作的首要任務(wù)是做好基礎(chǔ)工作，要對(duì)納稅人的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，查找具有普遍性和規(guī)律性的異常現(xiàn)象，提出日常稅收監(jiān)控管理目標(biāo)和稅收征管措施，提高納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性，促進(jìn)農(nóng)村稅源管理的質(zhì)量。
�。ㄋ模┨岣咿r(nóng)村稅收征管信息的利用效率。當(dāng)務(wù)之急是建立起征收、管理、稽查信息交流軟件系統(tǒng)，在各基層局信息中心設(shè)立資料庫(kù)，稅收管理員需要征收、稽查環(huán)節(jié)的信息時(shí)，通過局域網(wǎng)向信息中心查閱信息的內(nèi)容，提高稅源監(jiān)控效果。
�。ㄎ澹┘哟笈嘤�(xùn)力度，培養(yǎng)高素質(zhì)的農(nóng)村稅收管理員隊(duì)伍。著力點(diǎn)應(yīng)放在思想政治和稅收、財(cái)會(huì)知識(shí)等方面的培訓(xùn)上，可以在系統(tǒng)內(nèi)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)?jiān)盒＜摇⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)人員充實(shí)師資隊(duì)伍，全面講授稅收和財(cái)會(huì)知識(shí)。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作和財(cái)會(huì)軟件知識(shí)的培訓(xùn)，堅(jiān)持理論與實(shí)踐的培訓(xùn)方法，提高農(nóng)村稅收管理員的管理和操作水平，使農(nóng)村稅收管理員一專多能，能成為稅源管理專家，促進(jìn)稅源的科學(xué)管理。
�。┙∪r(nóng)村稅收管理員權(quán)力制約機(jī)制，杜絕隨意執(zhí)法行為。一是加大外圍監(jiān)督力度，公開農(nóng)村稅收管理員制度的各項(xiàng)內(nèi)容，提請(qǐng)納稅人和社會(huì)各界監(jiān)督；二是在保證管理工作有序開展的前提下，實(shí)行稅收管理員定期輪換制度，預(yù)防依情依權(quán)不依法問題的發(fā)生；三是完善監(jiān)督機(jī)制。建立征收、管理、稽查相互監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村稅收管理員的監(jiān)督；要建立復(fù)核、復(fù)查制度，避免管理過程中出現(xiàn)“人情稅”、“關(guān)系稅”等問題；落實(shí)管理責(zé)任制度，發(fā)現(xiàn)隨意執(zhí)法問題要從嚴(yán)處理，防止為稅不廉導(dǎo)致“管理松懈，淡化責(zé)任”現(xiàn)象的發(fā)生，確保稅源監(jiān)控富有成效。
�。ㄆ撸⿲�(duì)納稅人實(shí)行分類管理。要根據(jù)納稅人規(guī)模大小和納稅情況實(shí)行分類管理，突出稅源大戶，抓住中戶，管住小戶。同時(shí)對(duì)納稅人實(shí)行聯(lián)合監(jiān)控管理，加強(qiáng)與政府、工商、銀行、公安等部門的合作，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理。在稅源出現(xiàn)異常情況時(shí)，各部門依法配合，措施增強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)控的威懾力，充分發(fā)揮社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用。
�。ò耍┰诙愒垂芾碇幸朐僭炝鞒绦聶C(jī)制。圍繞“管什么、怎么管、管理程度以及怎樣獎(jiǎng)懲”四個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)合理再造工作流程，確保管住稅源、管好稅基。在管什么上，明確稅收管理員的主要職責(zé)，建立以行業(yè)分類管理為手段，以采集納稅人動(dòng)態(tài)信息實(shí)施納稅評(píng)估為重點(diǎn)的管戶責(zé)任制；在怎么管上，結(jié)合農(nóng)村稅收管理員職責(zé)和信息化建設(shè)工作環(huán)境，細(xì)化管理環(huán)節(jié)，明確工作程序，重點(diǎn)突出納稅評(píng)估和日常檢查；在管到什么程度上，按照行業(yè)明確具體管理標(biāo)準(zhǔn)，使農(nóng)村稅收管理員工作有目標(biāo)；在管好管不好怎樣獎(jiǎng)懲上，建立以獎(jiǎng)為主、以罰為輔、以重點(diǎn)突出職責(zé)履行情況和能夠反映農(nóng)村稅收管理員主觀努力程度的績(jī)效指標(biāo)考核為內(nèi)容的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格的稅源管理責(zé)任追究制度，促進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新發(fā)展。
�。ň牛┙⒁钥己丝�(jī)效為手段的管理新機(jī)制。在為稅收管理員服務(wù)到位、授權(quán)到位、考核制度簡(jiǎn)化優(yōu)化到位的基礎(chǔ)上，獎(jiǎng)懲要到位，要建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。一是根據(jù)新形勢(shì)的發(fā)展，結(jié)合稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)、崗位工作量、工作難易程度等因素，修改原有的考核辦法，引進(jìn)“績(jī)效管理系統(tǒng)”，建立起稅收管理質(zhì)量考核體系，促進(jìn)工作質(zhì)量和效率的提高。二是建立嚴(yán)格的考核績(jī)效責(zé)任制，落實(shí)工作責(zé)任，堅(jiān)持責(zé)任到崗、到人。三是建立獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度。嚴(yán)格考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，對(duì)于經(jīng)考核管理成績(jī)突出的堅(jiān)決給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于稅源監(jiān)控不力，導(dǎo)致稅款大量流失或造成稅收大要案的要堅(jiān)決查明責(zé)任、嚴(yán)肅處理。四是建立督查制度，保障各項(xiàng)措施的落實(shí)。
