天津市地稅局副局長劉健談天津自行納稅申報(bào)情況
自從2007年1月1日，年所得12萬元以上者要自行納稅申報(bào)以來，10天內(nèi)天津申報(bào)工作開展良好。據(jù)天津市地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，截至11日，天津共有360人完成申報(bào)，5000人領(lǐng)取了申報(bào)表，6萬人登陸了天津財(cái)政地稅政務(wù)網(wǎng)（http://www.tjcs.gov.cn/tjcs/）“個(gè)人所得稅欄目”。天津市民對(duì)于自行納稅申報(bào)表現(xiàn)出了積極的態(tài)度，同時(shí)，也在申報(bào)過程中提出了各種問題。11日，天津市地稅局副局長劉健根據(jù)目前的自行納稅申報(bào)情況，接受了北方網(wǎng)記者專訪。
記者：對(duì)年所得12萬元的個(gè)人在取得收入時(shí)，已經(jīng)依法按照月收入超過1600元標(biāo)準(zhǔn)交納個(gè)人所得稅的，是否還要申報(bào)，是否重復(fù)納稅？
劉健：年終申報(bào)并非再次納稅。由于我國目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)，已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只是按照規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（以下簡稱《申報(bào)表》），不需要再多繳納稅款。個(gè)人自行申報(bào)納稅是依據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）和國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡稱《申報(bào)辦法》）施行的，旨在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，提高公民依法納稅意識(shí)，為今后實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革打基礎(chǔ)。
記者：年所得12萬元包含哪些收入？
劉�。阂罁�(jù)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》和國家稅務(wù)總局《申報(bào)辦法》，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，需申報(bào)其各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。申報(bào)的年所得額包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營或承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（包括股票轉(zhuǎn)讓所得）、偶然所得，以及經(jīng)國家財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
記者：哪些不計(jì)入年所得12萬元收入？
劉�。涸谟�(jì)算年所得時(shí)，可以剔除三類免稅所得，即《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的免稅所得；《實(shí)施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的“按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”。
市民積極響應(yīng)個(gè)人自行納稅申報(bào)
記者：股票轉(zhuǎn)讓所得要申報(bào)，這是否意味著將對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？
劉�。哼@種理解是不正確的。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。但是，為配合我國企業(yè)改制和鼓勵(lì)證券市場的健康發(fā)展，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。
新修訂的《實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)于年所得12萬元以上的個(gè)人要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年所得中包括個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得。對(duì)年所得12萬元以上的納稅人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍不征收個(gè)人所得稅，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)和是否征稅是兩回事。
記者：納稅人有哪些申報(bào)方式？
劉健：納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，既可以采取網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
網(wǎng)上申報(bào)的由納稅人到地稅局辦稅服務(wù)廳辦理自然人登記，領(lǐng)取用戶名和密碼后，通過財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)站辦理納稅申報(bào)，或在辦稅服務(wù)廳設(shè)立的自助報(bào)稅專用計(jì)算機(jī)辦理納稅申報(bào)。
郵寄申報(bào)的納稅人，可通過因特網(wǎng)下載申報(bào)表或到地稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報(bào)表，正確填寫后采取掛號(hào)信函方式進(jìn)行申報(bào)，在信封上注明“自行申報(bào)”字樣即可。
年所得12萬元以上納稅人 網(wǎng)上納稅申報(bào)更方便
到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的納稅人，由地稅局在辦稅服務(wù)廳設(shè)立窗口，專門受理年所得12萬元以上納稅人辦理年度納稅申報(bào)和補(bǔ)稅、退稅、抵稅。
同時(shí)，對(duì)一些自行申報(bào)人員較多的單位，經(jīng)預(yù)約，地稅部門將派稅務(wù)人員到現(xiàn)場辦理。
市民可以在網(wǎng)上進(jìn)行自行納稅申報(bào)
記者：年所得12萬元以上的個(gè)人，可以委托他人申報(bào)嗎？
劉�。嚎紤]到個(gè)人所得稅涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報(bào)事宜，《申報(bào)辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)”。委托代理申報(bào)的，委托代理雙方須簽定辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同）。
記者：納稅人如何獲取納稅申報(bào)表？
劉�。杭{稅人可在天津財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)站下載，也可到各地稅局管理所、辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)申報(bào)表。
記者：如果收入達(dá)到了12萬以上，要去自行申報(bào)，需要帶的材料都有什么？
劉�。簜�(gè)人實(shí)際上就帶上一個(gè)有效身份證件的復(fù)印件和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》就行了。
記者：稅務(wù)部門將為納稅申報(bào)提供什么便利？
劉�。焊骷�(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都已把專門的納稅申報(bào)表擺放在服務(wù)廳的顯眼位置，以方便納稅人領(lǐng)取并填寫申報(bào)表。辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門接受年所得12萬元以上納稅人的申報(bào)窗口。
另外，我還想再補(bǔ)充一個(gè)問題，可能大家非常擔(dān)心，收入信息都報(bào)到稅務(wù)局去了，稅務(wù)局萬一把我的收入信息給泄密了，讓別人知道了怎么辦？我想請(qǐng)大家放心，我們是有一套管理制度的，因?yàn)槲覀兊姆ㄒ?guī)（《中華人民共和國稅收征收管理法》）里面有明確規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)干部沒有為納稅人保密，要對(duì)他追究相應(yīng)責(zé)任，我想請(qǐng)大家放心。
天津地稅部門開展咨詢活動(dòng)
記者：如果符合標(biāo)準(zhǔn)該申報(bào)而沒去申報(bào)的，將會(huì)受到什么樣的處罰？
劉�。喝绻欠蠘�(biāo)準(zhǔn)，該去申報(bào)，但沒有及時(shí)去申報(bào)，按照規(guī)定的申報(bào)期就是1月至3月，如果過期了，仍不去申報(bào)，這樣一般要處以2000元以內(nèi)的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
記者：現(xiàn)在假設(shè)有一位張先生，2006年的全部收入及稅款繳納情況如下：
1、全年取得工薪收入90000元、年終獎(jiǎng)金24000元。共計(jì)114000元，單位按照國家規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”是14400元（每月為1200元），全年單位為張先生扣工薪應(yīng)繳的個(gè)人所得稅6960元以及年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅4425元；
2、客串B電視臺(tái)某節(jié)目，每月取得勞務(wù)收入5000元，電視臺(tái)按規(guī)定扣繳其稅款800元；
3、出售家庭非唯一住房，賣價(jià)860000元，因缺乏完整準(zhǔn)確的房屋原值憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)按1%的比例核定并按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅8600元和其他稅費(fèi)43000元；
4、業(yè)余炒股在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元；
5、家中被盜，保險(xiǎn)公司根據(jù)張先生所購財(cái)險(xiǎn)，賠償3萬元。
張先生全年收入來源渠道很多，其適用的應(yīng)稅項(xiàng)目包括“工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得”等，但張先生在取得這些收入時(shí)，有一些已由支付所得的單位作為扣繳義務(wù)人扣繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。那么，張先生該如何辦理年所得12萬元以上的自行申報(bào)呢？
劉�。菏紫�，張先生應(yīng)在2007年3月底前，匯總上一年度應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額，一旦大于或等于120000元即應(yīng)自行申報(bào)。
1、2006年張先生的“年度所得”=年工資、薪金+年勞務(wù)報(bào)酬所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年偶然所得-《申報(bào)辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得。其中：工資薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用（每月1600元）的收入額計(jì)算。同時(shí)，按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除。張先生的年工資薪金所得=90000+24000-14400=99600元。
2、勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。張先生的年勞務(wù)報(bào)酬所得=5000×12=60000元。
3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。張先生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得有出售住房和轉(zhuǎn)讓股票兩種。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國稅函〖2006〗1200號(hào)）規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%，2%，3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%，10%，15%），據(jù)此計(jì)算年所得。因此，張先生轉(zhuǎn)讓住房的賣價(jià)860000元，換算為年所得的方法是：年所得=860000×5%=43000元；股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。張先生在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元；其年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=房屋出售收入+股票轉(zhuǎn)讓收入=43000+60000=103000元。
4、保險(xiǎn)賠款，按照規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)。
綜上可以得出：2006年張先生的年所得=99600+60000+103000=262600元，已經(jīng)超過120000元，故張先生應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬元以上的自行申報(bào)。
