2011年1月20日，資本市場(chǎng)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系動(dòng)員部署大會(huì)在北京召開(kāi)。會(huì)上，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就上市公司貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行動(dòng)員，并對(duì)貫徹實(shí)施工作的總體安排和具體要求進(jìn)行部署。財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)楊敏同志出席會(huì)議并作題為《學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局》的發(fā)言，現(xiàn)摘要如下，供各地區(qū)、各部門(mén)、各單位在學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系過(guò)程中參考。

　　在我國(guó)資本市場(chǎng)成立二十周年、“十二五”規(guī)劃開(kāi)局之際，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系正式實(shí)施了。這次會(huì)議既是一次高層次、高規(guī)格、高起點(diǎn)的動(dòng)員和部署，也是貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系、全面提升上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。借此機(jī)會(huì)，我就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的發(fā)展歷程，以及推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施工作談幾點(diǎn)看法，供大家參考。

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的發(fā)展歷程

　　財(cái)政部歷來(lái)十分重視內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。1999年第二次修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。據(jù)此，從2001年起，財(cái)政部先后發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《貨幣資金》等若干具體規(guī)范，在社會(huì)上引起較大反響，成為各單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

　　安然事件爆發(fā)后，美國(guó)于2002年出臺(tái)了薩班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。美國(guó)強(qiáng)化資本市場(chǎng)管理的做法得到國(guó)際上的普遍認(rèn)可，也引起了我國(guó)的關(guān)注。2004年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)連續(xù)就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題作出重要批示，要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國(guó)資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成，并自2011年1月1日起在我國(guó)上市公司和大中型企業(yè)分步實(shí)施。

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實(shí)施，在國(guó)內(nèi)外引起強(qiáng)烈反響和廣泛關(guān)注。一是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)高度關(guān)注。內(nèi)部控制規(guī)范體系的控制機(jī)制與我國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)推行的“重在預(yù)防”反腐敗思路是相吻合的，中紀(jì)委和監(jiān)察部認(rèn)為，建設(shè)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有利于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，必將有力推進(jìn)反腐倡廉工作。二是執(zhí)行企業(yè)表示認(rèn)同。許多上市公司和大中型企業(yè)認(rèn)為，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系立足于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐，借鑒、吸收了國(guó)際內(nèi)部控制框架的精髓，為我國(guó)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)提供了指導(dǎo)，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性。三是地方政府積極響應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)布以來(lái)，各地財(cái)政部門(mén)會(huì)同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)積極響應(yīng)，紛紛結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，開(kāi)展了大規(guī)模的內(nèi)部控制宣傳、動(dòng)員和培訓(xùn)工作。截至目前，已有近30個(gè)省份召開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳動(dòng)員大會(huì)，制定了實(shí)施方案，并選擇有關(guān)企業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)工作。四是有關(guān)國(guó)際組織贊譽(yù)有加。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)受到世界銀行、歐盟、美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（即COSO委員會(huì)，科索委員會(huì)）等國(guó)際組織的廣泛好評(píng)和贊譽(yù)，認(rèn)為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系與國(guó)際通行的內(nèi)部控制框架在主要方面保持了一致，是中國(guó)對(duì)世界內(nèi)部控制領(lǐng)域的重要貢獻(xiàn)。

　　二、建立高效聯(lián)動(dòng)的實(shí)施機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施工作落到實(shí)處

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)高度重視，積極行動(dòng)，扎實(shí)工作，逐步形成以企業(yè)實(shí)施為主體、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為保障、政府監(jiān)管為推動(dòng)“三方聯(lián)動(dòng)”的實(shí)施機(jī)制，并采取有效措施，積極應(yīng)對(duì)實(shí)施中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，切實(shí)做到認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位、實(shí)施到位、監(jiān)督到位。

　　（一）上市公司和大中型企業(yè)要深刻領(lǐng)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的精神實(shí)質(zhì)，全面準(zhǔn)確地執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　上市公司和大中型企業(yè)是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的主體。有關(guān)上市公司和大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好以下工作：

　　第一，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮主導(dǎo)作用。從一定程度上講企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施是“一把手”工程。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員要在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中發(fā)揮主導(dǎo)作用。在座各位上市公司負(fù)責(zé)人，要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、法制意識(shí)，親身參與、大力支持企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行，自愿擔(dān)當(dāng)起內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)者和實(shí)踐者。

　　第二，梳理業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以原則為導(dǎo)向，更多強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制理念和基本控制要求。如何將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中的理念和方法與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是貫徹實(shí)施工作的關(guān)鍵。這就要求上市公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和監(jiān)管要求，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度體系。

　　第三，優(yōu)化信息系統(tǒng)，固化內(nèi)部控制理念。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)企業(yè)管理信息系統(tǒng)提出了新的要求，相關(guān)的內(nèi)部控制措施要融入信息系統(tǒng)，原有的管理軟件、報(bào)告系統(tǒng)面臨升級(jí)換代和更新維護(hù)。這就要求企業(yè)加大對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入，充分運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的剛性控制，減少人為操縱因素，提高內(nèi)部控制工作效率和執(zhí)行力。

　　第四，開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施和不斷完善的一項(xiàng)重要制度安排。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，查找、分析內(nèi)部控制缺陷，并有針對(duì)性地采取有效應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)堵塞管理漏洞，持續(xù)改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，高質(zhì)量地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)及相關(guān)服務(wù)工作

　　內(nèi)部控制審計(jì)是順利貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要制度保障。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，著力做好以下工作。

　　第一，強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要把握好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的良機(jī)，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系與審計(jì)理念、方法和程序緊密結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)密切整合起來(lái)，積極拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，進(jìn)一步提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力，穩(wěn)步推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

　　第二，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要合理調(diào)配資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，組建專業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)。要改善內(nèi)部管理，加強(qiáng)質(zhì)量控制，深入研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)方法，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，全面提升內(nèi)部控制審計(jì)和相關(guān)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

　　第三，遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)程序，強(qiáng)化審計(jì)工作記錄，提高內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；要遵守職業(yè)道德規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)相分離。

　　（三）各級(jí)政府有關(guān)監(jiān)管部門(mén)要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的政策業(yè)務(wù)指導(dǎo)

　　財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)要把推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施作為當(dāng)前及今后一段時(shí)間的重點(diǎn)工作，精心組織，周密安排，切實(shí)做好對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)單位的政策業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第一，抓好宣傳動(dòng)員，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)要結(jié)合各自的監(jiān)管領(lǐng)域，通過(guò)召開(kāi)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽、研討會(huì)、培訓(xùn)班等多種形式，不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳、動(dòng)員和培訓(xùn)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)有關(guān)單位及其負(fù)責(zé)人依法支持內(nèi)部控制工作的自覺(jué)性，提高廣大企業(yè)員工和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)、法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)政部將在“十二五”期間，開(kāi)展全國(guó)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制知識(shí)大賽，在全社會(huì)范圍內(nèi)普及內(nèi)部控制的理念、技術(shù)和方法，為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

　　第三，做好實(shí)施試點(diǎn)，及時(shí)跟蹤處理。各級(jí)政府有關(guān)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)選擇不同行業(yè)、不同類型的上市公司、大中型企業(yè)開(kāi)展分類實(shí)施試點(diǎn)工作，并建立迅捷高效的預(yù)警、反應(yīng)和處理機(jī)制，密切跟蹤、全面掌握有關(guān)上市公司、大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速反應(yīng)，及時(shí)跟進(jìn)，妥善處理。

　　第四，密切協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力。有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)密切配合，齊抓共管，形成合力，認(rèn)真做好貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查工作。要把上市公司和有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，作為今后一段時(shí)間會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)之一，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或延伸檢查。

　　第五，做到揚(yáng)善懲惡，營(yíng)造良好氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后，我們將根據(jù)各有關(guān)部門(mén)監(jiān)督檢查的結(jié)果，科學(xué)合理地評(píng)估企業(yè)的執(zhí)行情況。對(duì)于執(zhí)行得好的公司，要樹(shù)立正面典型，通過(guò)各種渠道，借助于各類媒體，并大張旗鼓地予以宣傳和弘揚(yáng)。對(duì)于執(zhí)行不到位、出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷的公司，要督促整改、重點(diǎn)監(jiān)控；問(wèn)題嚴(yán)重的，要公開(kāi)曝光并依法處理。

　　黨的十七屆五中全會(huì)，為我們描繪了“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖。站在新的歷史起點(diǎn)上，我們使命神圣，責(zé)任重大，信心百倍。讓我們攜起手來(lái)，腳踏實(shí)地、扎扎實(shí)實(shí)把企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建立好，學(xué)習(xí)好、宣傳好、實(shí)施好。我相信，有財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部委的高度重視，有上市公司和有關(guān)企業(yè)的積極行動(dòng)和不懈努力，有廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公正執(zhí)業(yè)，有社會(huì)各方面的大力支持，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系一定能得到有效貫徹實(shí)施，我國(guó)內(nèi)部控制事業(yè)一定會(huì)取得新的更大的輝煌和成就！