重點(diǎn)關(guān)注
上世紀(jì)70年代，就在美、英等國(guó)出現(xiàn)“滯漲”之時(shí)，強(qiáng)調(diào)重視供給、減少稅收的供給學(xué)派用其實(shí)踐證明了減稅在宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)管理中的重要性和對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，尤其是蕭條情況下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用。當(dāng)前受國(guó)際金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)衰退，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，因而完善我國(guó)稅制、合理進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，成為促內(nèi)需、保增長(zhǎng)、謀發(fā)展的必然選擇。
當(dāng)前，我國(guó)稅收制度中還有一些不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，比如，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式抑制了總供給水平。從近幾年我國(guó)主體稅種的收入結(jié)構(gòu)來(lái)分析，流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重一直維持在半數(shù)水平，而流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種增值稅則占據(jù)了稅收收入的三分之一。所得稅（包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）收入維持在四分之一的水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式在增加財(cái)政收入、保障稅收大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，削弱了企業(yè)增加投資、擴(kuò)大生產(chǎn)的愿望，不利于社會(huì)總供給的增加。
在全球經(jīng)濟(jì)下滑的背景之下，高額的流轉(zhuǎn)稅給企業(yè)尤其是中小企業(yè)和出口企業(yè)背上了沉重的成本負(fù)擔(dān)。再如，所得稅在調(diào)節(jié)收入分配上的作用不突出。我國(guó)個(gè)稅改革一直都在進(jìn)行之中，工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也是隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷提高，2008年3月已提升至2000元。然而在目前工資水平下，這一工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)水平仍將大多數(shù)工薪階層納入到了征收范圍之內(nèi)。從2004年開始，工薪所得者繳納的個(gè)人所得稅占個(gè)人所得稅總額均超過了50％，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)所占比例更高。個(gè)稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅率設(shè)定不合理限制了其公平收入分配作用的發(fā)揮。在當(dāng)前貧富差距不斷拉大、收入分配兩極分化的情況下，個(gè)人所得稅設(shè)定與個(gè)人財(cái)富積累進(jìn)度和規(guī)模的不相稱使得稅收的杠桿作用大打折扣。
我國(guó)稅收制度中存在的問題阻礙了國(guó)內(nèi)需求的擴(kuò)大，因此有必要進(jìn)行稅制改革，通過全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型、有重點(diǎn)地提供稅收優(yōu)惠、推進(jìn)個(gè)稅改革、規(guī)范稅收征管等方式，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。
運(yùn)用稅收政策提高勞動(dòng)生產(chǎn)率以改善供給
降低企業(yè)稅收和加速設(shè)備折舊有利于企業(yè)資本的積累和刺激企業(yè)增加對(duì)技術(shù)改造的投入。當(dāng)前在全國(guó)范圍推行增值稅轉(zhuǎn)型，將企業(yè)生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)將購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，此舉是十分必要的。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率、所得稅稅率也應(yīng)適當(dāng)調(diào)低。這雖然會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)相應(yīng)減少財(cái)政收入，但有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有利于企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)自我發(fā)展能力，提高競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)期來(lái)看有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大稅收來(lái)源。同時(shí)還應(yīng)看到，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于一般納稅人，這讓中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)萎靡不振，加上自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力弱、融資貸款困難，內(nèi)憂外患已使大批中小企業(yè)舉步維艱。我國(guó)70％以上的稅收由中小企業(yè)創(chuàng)造，80％左右的就業(yè)由中小企業(yè)解決。因而眼下應(yīng)著力對(duì)其提供稅收優(yōu)惠。這既有助于中小企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和資本轉(zhuǎn)型，也有利于提升企業(yè)家信心，提高全社會(huì)投資水平，保證整體就業(yè)率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。
利用稅收杠桿優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型
多年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)主要是由大規(guī)模廉價(jià)勞動(dòng)力和資源投入所驅(qū)動(dòng)。這種粗放的增長(zhǎng)方式帶來(lái)了資源短缺、環(huán)境污染等諸多問題。因此要通過擴(kuò)大資源稅征收稅目、提高稅率和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等方式促使企業(yè)節(jié)約資源，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；要加快完善環(huán)境稅的制定，使得我國(guó)稅收體制更加“綠化”。同時(shí)降低稅收也是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段和工具，利用稅收的調(diào)節(jié)作用把投入在重工業(yè)領(lǐng)域的過度資源轉(zhuǎn)移到服務(wù)業(yè)等內(nèi)需行業(yè)來(lái)，促進(jìn)一、二、三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)投向那些為內(nèi)需而生產(chǎn)、積極推動(dòng)產(chǎn)品技術(shù)進(jìn)步的企業(yè)，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程，降低企業(yè)轉(zhuǎn)型成本。當(dāng)前，在全球經(jīng)濟(jì)放緩、要素成本上升、人民幣升值等因素影響下，國(guó)內(nèi)很多出口企業(yè)陷入困境。對(duì)此，政府可以改革出口退稅政策，采取結(jié)構(gòu)性的稅收優(yōu)惠措施，提高機(jī)械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品的出口退稅率，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
完善稅制以改善民生擴(kuò)大總需求
事實(shí)證明，只有實(shí)行合理的稅收制度“藏富于民”，讓人們共享經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成果，才能夠拉動(dòng)內(nèi)需，尤其是國(guó)內(nèi)消費(fèi)的增長(zhǎng)，提高總需求水平。當(dāng)前有必要減輕低收入者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)高收入者稅收征管，強(qiáng)化個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。為此，政府首先應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行個(gè)稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)“指數(shù)化、動(dòng)態(tài)化”，使之隨物價(jià)變動(dòng)作出相應(yīng)調(diào)整，以保障公眾收入不受影響。要加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得的稅收征管，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，適時(shí)開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種，使稅收充分發(fā)揮其公平收入分配的作用。其次應(yīng)將生活必需品逐步從消費(fèi)稅的稅目中剔除，適當(dāng)降低普通消費(fèi)品的消費(fèi)稅和增值稅稅率，以減輕中低收入階層的生活負(fù)擔(dān)。最后應(yīng)繼續(xù)完善涉及三農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策，將增值稅的征收范圍延伸到農(nóng)業(yè)，對(duì)農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品流通及技術(shù)服務(wù)給予長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠，以縮小城鄉(xiāng)差距，提升社會(huì)整體的消費(fèi)意愿，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)居民的消費(fèi)能力。
規(guī)范稅收征管以保證財(cái)政資金來(lái)源
低稅率并不一定帶來(lái)財(cái)政收入的萎縮。只要努力規(guī)范稅收征管，嚴(yán)厲打擊逃稅、避稅行為，減少實(shí)際征稅過程中的人為因素甚至超越制度的因素，明晰各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收制度，則由低稅率刺激所帶來(lái)的稅基的擴(kuò)大是能夠保證財(cái)力增長(zhǎng)的。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算外收支，使稅費(fèi)合理劃分，堅(jiān)決取締不合理收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)外部成本，為投資者創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境，提升投資者、勞動(dòng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的信心。在進(jìn)行稅收體制優(yōu)化的過程中，還應(yīng)與多種形式的優(yōu)惠措施相結(jié)合來(lái)代替過多的以減免稅為主的稅收優(yōu)惠措施，即在運(yùn)用減免稅等優(yōu)惠措施的同時(shí)，采取一些非減免的辦法，如加速折舊、投資抵免等。這也有助于完善市場(chǎng)在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用，充分尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律性。
