北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)和與會(huì)的6家稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)專家都表示，近幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，稅務(wù)中介行業(yè)在保障國(guó)家稅收增長(zhǎng)、維護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面，發(fā)揮了不可替代的作用，已經(jīng)成長(zhǎng)為一支重要的協(xié)稅護(hù)稅力量。稅務(wù)部門應(yīng)該大膽解放思想，從理念上相信稅務(wù)中介，從政策上扶持稅務(wù)中介，從合作中利用稅務(wù)中介，以四兩撥千斤之巧力實(shí)現(xiàn)堵漏增收的目標(biāo)。
從思想認(rèn)識(shí)上“信”中介
北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)姜信介紹，稅務(wù)中介行業(yè)這幾年無論是人才儲(chǔ)備還是行業(yè)規(guī)模發(fā)展都很快。北京市目前經(jīng)批準(zhǔn)成立的稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)到312家，有注冊(cè)稅務(wù)師4339名，從業(yè)人員達(dá)到5327人；2008年全市稅務(wù)中介行業(yè)收入額達(dá)到5.9億元。
據(jù)北京市稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，全市稅務(wù)中介共調(diào)增應(yīng)納稅額939.34億元，調(diào)減應(yīng)納稅額383.41億元。最終凈調(diào)增應(yīng)納稅款555.93億元，同比增長(zhǎng)251.2%。姜信說：“稅務(wù)中介行業(yè)的快速發(fā)展極大提升了這個(gè)行業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅能力，為保障國(guó)家稅收作出了巨大貢獻(xiàn)。從這個(gè)意義上說，稅務(wù)部門沒有理由不充分利用稅務(wù)中介這支隊(duì)伍的力量。”
澤瑞稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)周紹君表示，利用稅務(wù)中介首先要從思想認(rèn)識(shí)上相信稅務(wù)中介，但現(xiàn)在有不少稅務(wù)干部甚至領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅務(wù)中介就是和納稅人合伙腐蝕稅務(wù)干部隊(duì)伍，挖國(guó)家的墻腳等。其實(shí)，這種情況在哪一個(gè)行業(yè)都或多或少地存在，在稅務(wù)中介行業(yè)也只是少數(shù)人的行為。隨著國(guó)家法律法規(guī)的不斷完善和行業(yè)的不斷規(guī)范，大多數(shù)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)都必須靠依法執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)生存發(fā)展。
中稅通稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理姜金邦指出，目前我國(guó)企業(yè)數(shù)量成倍激增，而稅務(wù)部門的征管力量卻與之嚴(yán)重不匹。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，一名稅收管理員的企業(yè)管戶多達(dá)上千戶，根本無法對(duì)企業(yè)實(shí)施周到、有效的管理和服務(wù)。這在客觀上也迫切需要稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能夠參與其中，為稅務(wù)機(jī)關(guān)分憂。他介紹，去年北京市有3萬(wàn)多家企業(yè)接受了稅務(wù)中介的鑒證服務(wù)，這3萬(wàn)多家企業(yè)都是北京市的主要稅源企業(yè)。“如果稅務(wù)部門能充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的力量管理這3萬(wàn)多家企業(yè)，豈不是可以達(dá)到事半功倍的堵漏增收效果？！”
在征管薄弱處“用”中介
與會(huì)中介機(jī)構(gòu)專家認(rèn)為，要發(fā)揮稅務(wù)中介在堵漏增收上的作用，一個(gè)重要的途徑就是，稅務(wù)部門要善于和敢于在征管薄弱處與中介合作，“用”好中介。
委托中介進(jìn)行費(fèi)用扣除審計(jì)，確保所得稅稅基。周紹君說，根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，企業(yè)的費(fèi)用扣除相對(duì)寬松，比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，綜合利用資源減計(jì)收入等。目前這些項(xiàng)目都是由企業(yè)自行申報(bào)，但報(bào)得對(duì)不對(duì)，合理不合理，還沒有監(jiān)督機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)都會(huì)想方設(shè)法多申報(bào)，這會(huì)在一定程度上減少所得稅稅基，形成稅收跑冒滴漏。稅務(wù)部門應(yīng)該利用稅務(wù)中介的力量對(duì)企業(yè)的費(fèi)用扣除項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)。
推行企業(yè)注銷審計(jì)，把稅收“雞肋”變成稅收“大排”。北京京都稅務(wù)師事務(wù)所合伙人潘曉東說，由于多種原因稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)注銷審計(jì)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致稅款大量流失。其中一個(gè)重要原因就在于，許多稅務(wù)干部認(rèn)為，企業(yè)都已經(jīng)要注銷了，稅收上肯定沒有多少“油水”可撈，實(shí)屬“雞肋”。但從以往查處的一些稅收案件來看，很多企業(yè)正是利用了稅務(wù)部門對(duì)注銷審計(jì)的忽視來逃避繳納稅款。比如，有的企業(yè)利用故意不辦理稅務(wù)登記注銷方式逃避稅收清算，逃避所得稅匯繳。如果稅務(wù)部門借助稅務(wù)中介來加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)，將有望把注銷稅收“雞肋”變成“大排”。
委托中介進(jìn)行企業(yè)重組稅收鑒證，堵住企業(yè)重組稅收流失漏洞。金華融稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理王培表示，在我國(guó)出臺(tái)的十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃中，推動(dòng)企業(yè)兼并重組既是產(chǎn)業(yè)振興的重要內(nèi)容，也是主要手段。但是，企業(yè)重組涉及企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等，稅收處理非常復(fù)雜，光靠稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查審核力量不足。而稅務(wù)中介在這一點(diǎn)上具有時(shí)間優(yōu)勢(shì)和人力優(yōu)勢(shì)，如果稅務(wù)部門委托稅務(wù)中介對(duì)重組企業(yè)進(jìn)行稅收鑒證，將有助于堵住企業(yè)重組中的稅收漏洞。
推行企業(yè)稅收自查鑒證，提升自查質(zhì)量。還有專家表示，現(xiàn)在稅務(wù)部門推行人性化的管理方式，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行正式檢查前，往往先對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，或要求企業(yè)進(jìn)行稅收自查。但自查畢竟是企業(yè)的自身行為，其自查過程和結(jié)論的有效性如何，稅務(wù)部門難以衡量，企業(yè)自身也無法證明。如果嘗試讓稅務(wù)中介對(duì)企業(yè)自查情況進(jìn)行審核，對(duì)自查結(jié)論進(jìn)行鑒證，將大大提高企業(yè)自查質(zhì)量，減少可能的稅款流失。
從鑒證報(bào)告里“看”中介
“鑒證報(bào)告里有‘黃金’，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以從鑒證報(bào)告里‘挖’稅款。”對(duì)于如何發(fā)揮稅務(wù)中介的作用，姜金邦還支了這樣一招。
姜金邦介紹，每年在所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)都會(huì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅征管部門報(bào)送這些鑒證報(bào)告。應(yīng)該說，稅務(wù)中介在為企業(yè)出具鑒證報(bào)告時(shí)是經(jīng)過了嚴(yán)肅認(rèn)真的調(diào)查審核的，報(bào)告的數(shù)據(jù)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)反映。但遺憾的是，目前，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些報(bào)告并不重視，大多只是簡(jiǎn)單接受鑒定結(jié)論后便將報(bào)告束之高閣。他認(rèn)為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行深入分析，特別是讓納稅評(píng)估部門和稽查部門共享這些數(shù)據(jù)和信息，將有助于稅務(wù)干部深入了解和掌握稅源變化情況，從而堵住企業(yè)在各個(gè)稅種上的申報(bào)漏洞。
在政策制定上“聽”中介
除了“用”、“看”，還要善于“聽”，即在政策制定上多聽取稅務(wù)中介的意見。王培說，我國(guó)的稅制比較復(fù)雜，稅收法律法規(guī)多如牛毛。以企業(yè)所得稅法為例，從法到條例，從條例到辦法再到通知，配套政策多達(dá)100多個(gè)。不僅如此，由于制定者調(diào)研不深入，對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況不太了解，一些稅收政策經(jīng)常“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁”。政策上的不完善不僅容易造成稅收征管漏洞，還容易給企業(yè)帶來一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)中介對(duì)經(jīng)濟(jì)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為比較了解，容易發(fā)現(xiàn)稅收政策上的不完善之處。因此，稅務(wù)部門可以委托稅務(wù)中介進(jìn)行立法調(diào)研，在出臺(tái)部門規(guī)章制度前多聽取稅務(wù)中介的意見，實(shí)行開門立法。這對(duì)促進(jìn)堵漏增收有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。
