面對復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，如何有效估算收入趨勢？江蘇省金湖縣國稅局運用稅源核算方法對此進行了探索和嘗試。
“所謂稅源核算，就是稅務(wù)機關(guān)為了清楚稅收從哪里收、能收多少，對納稅人在一定時間內(nèi)的納稅能力進行科學(xué)的估算。這種估算，有時候還可以看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，為稅源管理提供了一個新的視角、新的工具。”江蘇省金湖縣國稅局局長陳志順介紹說。
測算納稅能力，使計劃更科學(xué)
稅源核算是稅收計劃管理的一項前瞻性工作，通過對未來稅收能力的估算，為依法征稅奠定量的基礎(chǔ)。去年以來，金湖縣國稅局結(jié)合新政策的出臺、國內(nèi)外經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)生的重大變化等實際，在充分掌握稅收歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)和稅源資料的基礎(chǔ)上，認真核實企業(yè)稅務(wù)登記信息、納稅申報信息等的真實性與準(zhǔn)確性，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種影響因素的變化情況，適時調(diào)整納稅人的目標(biāo)稅收。
金湖縣有一家銅拉絲生產(chǎn)企業(yè)。前不久，金湖縣國稅局對該企業(yè)進行了稅收預(yù)測。據(jù)分析員華文奇介紹，該企業(yè)2008年共銷售銅桿2300噸，平均售價每噸5.26萬元，實現(xiàn)銷售收入1.21億元，實現(xiàn)增值稅187.55萬元，稅負為1.55%。稅務(wù)部門在對該企業(yè)進行納稅能力測算時，根據(jù)日常管理中掌握的企業(yè)工藝流程、生產(chǎn)設(shè)備、耗電量、投入產(chǎn)出比等相關(guān)數(shù)據(jù)判斷，企業(yè)年生產(chǎn)能力最高在3200噸銅絲左右，生產(chǎn)經(jīng)營正常情況開工率在80%左右，年產(chǎn)銅絲2560噸左右，銷售每噸銅絲保本增值額在3500元，盈利臨界點為2000噸。從2008年10月開始，受全球經(jīng)濟危機的影響，上游產(chǎn)業(yè)需求下降，該企業(yè)產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下滑，開工率下降到60%，產(chǎn)品售價也下降到每噸3萬元。結(jié)合2009年初宏觀經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)狀況，金湖縣國稅局預(yù)測，2009年該企業(yè)可能實現(xiàn)銷售收入為6000萬元，實現(xiàn)稅收120萬元，確定該企業(yè)2009年目標(biāo)稅收為120萬元。
去年9月，金湖縣國稅局通過對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)、行業(yè)進行測算，將全年國稅收入預(yù)測從年初的5億元調(diào)整為4.36億元。結(jié)果證明，這一預(yù)測與最終入庫稅款相差無幾。
陳志順說：“通過稅源核算，國稅部門對稅收未來發(fā)展趨勢進行科學(xué)、合理預(yù)測，對稅源的發(fā)展變化進行動態(tài)監(jiān)控分析，使稅源掌控更加全面及時，收入預(yù)測更加科學(xué)準(zhǔn)確，稅款入庫更有計劃性。”
監(jiān)控計劃執(zhí)行，使征收更合理
稅源核算還能監(jiān)控計劃的執(zhí)行。金湖縣國稅局通過對稅源的動態(tài)監(jiān)控，及時掌握申報實現(xiàn)稅收與目標(biāo)稅收的差距，為稅源管理提供了新工具。
金湖縣國稅局稅收管理員楊定龍說：“稅源核算體系就像一個雙向雷達，它不僅是我們稅收管理員了解稅源、掌握稅源、監(jiān)控稅源的有力工具，而且也是上級機關(guān)監(jiān)督稅收管理情況的‘千里眼’。”
2008年，金湖縣國稅局共征收有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)稅款3300萬元。根據(jù)該行業(yè)新增產(chǎn)能情況，今年初，金湖縣國稅局對該行業(yè)重點戶進行納稅能力測算，扣除國際金融危機影響數(shù)，預(yù)計2009年該行業(yè)目標(biāo)稅收在4000萬元左右。今年1月～4月，根據(jù)稅源核算提供的信息，國稅局發(fā)現(xiàn)該行業(yè)重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收與目標(biāo)稅收的偏離度很大。經(jīng)過進一步調(diào)查分析，金湖縣國稅局發(fā)現(xiàn)下降的主要原因是受國際金融危機影響，有色金屬價格暴跌，企業(yè)的銷售收入大幅度下降。鑒于下降的因素是合理的，該局及時調(diào)整了目標(biāo)收入計劃，并將分析情況通報地方政府。
稅源核算還為企業(yè)管理提供了有益的參考。金石集團是金湖縣第一納稅大戶，集團財務(wù)總監(jiān)韓康勝說：“稅源核算有理有據(jù)，測算準(zhǔn)確率高，目標(biāo)稅收與我們實際入庫稅款相差在10%以內(nèi)。國稅局的分析數(shù)據(jù)，已成為我們集團控制成本的重要參考資料。”
防范稅收風(fēng)險，使管理更有效
對重點行業(yè)實施有效監(jiān)管，是防范稅收風(fēng)險的重要方法。稅源核算能及時做到這一點。
金湖是農(nóng)業(yè)大縣，糧食加工業(yè)是該縣重點行業(yè)之一。過去，金湖縣國稅局對該行業(yè)的管理主要以稅負為切入點，把控制農(nóng)產(chǎn)品收購進項稅額看作風(fēng)險點。今年初，金湖縣國稅局在對糧食加工業(yè)進行納稅能力調(diào)查測算時發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)能力遠遠大于申報銷售收入。對此，各企業(yè)都作出了不同解釋。金湖縣國稅局充分利用第三方信息進行深度分析，并從供電部門了解企業(yè)的能耗情況，從網(wǎng)上搜取設(shè)備的單位能耗產(chǎn)出數(shù)據(jù)，計算得出企業(yè)的實際產(chǎn)出和銷售量，發(fā)現(xiàn)根據(jù)銷售量計算的銷售額基本大于企業(yè)申報的銷售收入。
針對這些問題，金湖縣國稅局及時啟動風(fēng)險應(yīng)對機制，組織企業(yè)法定代表人進行集體約談。約談中，稅務(wù)人員系統(tǒng)講解相關(guān)稅收政策，做好納稅輔導(dǎo)工作，認真分析了企業(yè)的異常點，要求企業(yè)對疑點問題進行說明和舉證，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾。
“國稅局對糧食行業(yè)納稅能力的測算和分析，讓我們心服口服�；厝ズ螅覀儗⒄J真自查，繳足應(yīng)納稅款。”金湖縣金葉面粉有限公司老總李兆洪當(dāng)場表態(tài)。通過及時應(yīng)對稅收風(fēng)險，今年第二季度，金湖縣糧食行業(yè)自查補報稅款近200萬元。
