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財(cái)稅專家稱個稅調(diào)整新規(guī)不涉稅改方向

2009-9-6 10:42 中國經(jīng)營報(bào) 王宇新 【 】【打印】【我要糾錯

  年底績效工資的核算標(biāo)準(zhǔn)即將發(fā)生變化。

  8月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(以下簡稱 《通知》)!锻ㄖ吠V沽舜饲皥(zhí)行的“雙薪制”計(jì)稅法,并對分屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的董事費(fèi),以及華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題、個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題進(jìn)行了更為詳細(xì)的規(guī)定。

  多位財(cái)稅專家對記者表示,此次個稅調(diào)整主要側(cè)重在規(guī)范和明確實(shí)際操作過程中的執(zhí)行口徑,并不涉及個稅改革的方向,即由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變。

  操作層面的修改

  此次調(diào)整,取消“雙薪制”計(jì)稅法最為引人注目,因其與每一位公司員工的年終績效工資的多寡密切相關(guān)。

  《通知》中第一條即規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

  “雙薪”,即用人單位發(fā)放的第13個月的獎勵工資。作為人才激勵的一種形式,近年來,“雙薪制”在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)等單位陸續(xù)開始推廣。但對于這第13個月的工資應(yīng)該如何計(jì)稅,各地區(qū)、各公司計(jì)算方法也各不相同,究其原因,均出于對相關(guān)規(guī)定的理解存在偏差。

  按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號)第一條的規(guī)定,“雙薪”應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。

  一家軟件公司的財(cái)務(wù)部工作人員張莉?yàn)橛浾咚懔艘还P賬:如果作為單獨(dú)的一個月計(jì)稅,10000元的雙薪收入應(yīng)繳納所得稅1225元。

  如果把雙薪當(dāng)做年終獎,按照有關(guān)規(guī)定,仍以10000元的年終獎來計(jì)算,則需要交納925元的稅金,比按照雙薪計(jì)算少300元。

  記者查閱各種資料發(fā)現(xiàn),雙薪和年終獎沒有明確的法律定義,在實(shí)際操作過程中,有的公司分開核算,有的公司則合并到年終獎中一并核算。

  然而,對于“取消雙薪制單獨(dú)計(jì)稅”后,接下來應(yīng)該如何計(jì)征,《通知》中并未進(jìn)行明確規(guī)定。

  張莉告訴記者,如果將第13個月工資合并到第12個月計(jì)算,還是按照10000元算,所應(yīng)該交的稅金為2825元,與雙薪制計(jì)稅相比,還需要多交375元。

  “根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)判斷,年底獎金發(fā)放之前肯定會出臺雙薪的具體核算細(xì)則。”另一位負(fù)責(zé)公司稅務(wù)核算的張先生說,如果將這部分取消單獨(dú)核算的雙薪并入年終獎一并核算,可能會相對“劃算”一些。

  除雙薪的規(guī)定之外,國稅總局在《通知》中還對“董事費(fèi)”、“華僑身份界定”及“適用附加費(fèi)用扣除問題”進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定,特別對華僑的身份認(rèn)定規(guī)定了相應(yīng)的硬性條件,并對個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題進(jìn)行了劃分,明確了“通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共有財(cái)產(chǎn)的處置,個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),不征收個人所得稅”,對轉(zhuǎn)讓的各種不同情況也作出了明晰的規(guī)定。

  中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員楊志勇表示,以上幾個方面的稅制調(diào)整均體現(xiàn)了“稅收精細(xì)化管理”的思路。“現(xiàn)在稅收收入的任務(wù)比較緊張,哪個地方有漏洞就去堵上。”楊志勇說,以上數(shù)項(xiàng)稅制調(diào)整均屬于具體操作層面的問題,修改后的規(guī)定更加人性化,并非為了多收稅。

  仍有不明確

  由于此次個稅新規(guī)實(shí)施所引發(fā)的稅賦有增有減,學(xué)界認(rèn)為其中難見“國家減輕個人稅負(fù)”的稅制改革思路。

  在金融危機(jī)之下,經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇需要減稅,財(cái)政增收需要增稅。但稅收是個“大盤子”,有利于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、產(chǎn)業(yè)升級的可以減,有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整以及跑冒滴漏的則需要增。

  個人所得稅是1994年稅制改革以來收入增長最為強(qiáng)勁的稅種之一,以年均34%的增幅穩(wěn)步增長。2008年,個稅的稅收收入占國家稅收總收入的6.4%,目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種。在部分地區(qū)個稅收入已躍居地方稅收收入的第二位,成為地方財(cái)政收入的主要來源。

  而我國的個稅改革方向已經(jīng)明確,要建立綜合與分類相結(jié)合的稅制,但由于征管及配套條件尚不完善,我國目前采取分類稅制,即將個人各種來源和性質(zhì)不同的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同的費(fèi)用,按不同的稅率課稅。

  對于此次個稅相關(guān)規(guī)定的一些調(diào)整,中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富對記者表示,這些只是國稅局進(jìn)一步明確個稅征收辦法的具體實(shí)施細(xì)則,以便在個稅征收過程中更加合理,不屬于統(tǒng)籌考慮的征收模式的問題。

  財(cái)政部財(cái)科所研究員孫鋼則提出,按照正常的邏輯,在否定一種計(jì)稅辦法后應(yīng)該有相應(yīng)的新辦法。而此次在否定雙薪單獨(dú)計(jì)稅后,國稅總局并未同時給出雙薪的具體計(jì)稅辦法。“有些摸不清稅務(wù)部門的意圖”,孫鋼說。

  “現(xiàn)在國家稅收方面吃緊,肯定會通過各種辦法來加強(qiáng)征管。企業(yè)履行代扣代繳的義務(wù),基本沒有什么影響,關(guān)鍵是對個人的收入可能會有影響。”某科技公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人汪寒認(rèn)為。

  楊志勇則表示,就大的方面來說,在經(jīng)濟(jì)尚未企穩(wěn)的時候,出臺任何加重民眾稅賦的規(guī)定都不合適。

責(zé)任編輯:杜楠