“目前，我國反避稅調(diào)查更多側(cè)重于有形資產(chǎn)購銷的轉(zhuǎn)讓定價問題，對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新問題，成本分攤、受控外國企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等新領(lǐng)域，金融、飯店等服務(wù)業(yè)和對外投資企業(yè)鮮有觸及。今年，將加大對無形資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變當前單純以有形資產(chǎn)購銷和傳統(tǒng)簡單制造業(yè)作為調(diào)查重點的反避稅工作模式，鼓勵各地積極探索無形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價方式。此外，將特別關(guān)注‘走出去’企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價和受控外國公司管理問題。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)人士最近在談及今年反避稅工作重點時說。
據(jù)了解，國家稅務(wù)總局對今年的反避稅工作已經(jīng)進行了具體安排，建立健全工作規(guī)程、加大反避稅調(diào)查力度和推進雙邊磋商進程被放在首要位置。為配合去年出臺的《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》，今年的反避稅工作安排里包括制定《特別納稅調(diào)整工作制度》，用以明確和規(guī)范各地稅務(wù)機關(guān)反避稅工作流程和相應(yīng)職責。這可以看作是國家稅務(wù)總局從去年著手實施的優(yōu)化納稅服務(wù)、推進專業(yè)化管理工作的一部分。
近年來，國家稅務(wù)總局加大了在國際稅收領(lǐng)域的工作力度，反避稅、非居民稅收和國際稅收協(xié)定等工作都取得了明顯進展。2009年，全國反避稅工作調(diào)增應(yīng)納稅所得額160.9億元，補稅20.9億元，補稅比上年增加8.5億元，增長69%，是開展反避稅工作以來查補收入最多、增長最快的一年。全年簽訂7個雙邊預約定價安排和2個轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。7個雙邊預約定價安排在執(zhí)行期間如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與簽署安排前保持不變，還可以在未來4年為我國多征收36億元稅款。
預約定價安排談簽和轉(zhuǎn)讓定價雙邊磋商是消除納稅人國際雙重征稅的重要手段，不僅關(guān)系到提出雙邊磋商企業(yè)自身利益，對行業(yè)整體利潤水平也會產(chǎn)生較大影響。國家稅務(wù)總局目前受理的雙邊磋商案件有39件，涉及日本、韓國、美國、丹麥等國家，提出雙邊磋商的企業(yè)均為行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)。從2005年至今，我國已對外簽訂12個雙邊預約定價安排和7個轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)人士表示：“在雙邊磋商中，我們提出維護發(fā)展中國家利益的成本節(jié)約、市場溢價等新理念，強調(diào)我國作為新興市場國家在市場購買力、廉價土地和勞動力等方面的優(yōu)勢，要求發(fā)達國家認同并尊重這些特殊經(jīng)濟因素對企業(yè)創(chuàng)造價值的貢獻。這些理念已在一些案件磋商中初步得到了外方認可。”
通過雙邊磋商和參與國際交流，國家稅務(wù)總局正積極謀求擴大我國反避稅工作的國際影響力，提出了很多基于發(fā)展中國家立場的觀點和思路，在國際反避稅規(guī)則的制定中積極爭取話語權(quán)，更好地維護發(fā)展中國家的稅收權(quán)益。
