日前，國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部有關(guān)課題組經(jīng)過(guò)調(diào)研，形成了“中國(guó)碳稅稅制框架設(shè)計(jì)”的專題報(bào)告。課題組表示，我國(guó)碳稅比較合適的推出時(shí)間是2012年前后；由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù)，需要采用從量計(jì)征的方式，所以適合采用定額稅率形式；在稅收的轉(zhuǎn)移支付上，應(yīng)利用碳稅重點(diǎn)對(duì)節(jié)能環(huán)保行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。
時(shí)間：或在2012年推出
近日，國(guó)家發(fā)改委有關(guān)專家在“中國(guó)綠色公司年會(huì)”上表示：“我們碳稅專題組的基本研究工作已經(jīng)做完，目前正在與全國(guó)人大等作進(jìn)一步的溝通，我們希望是在‘十二五’期間開(kāi)始征收碳稅。”
據(jù)了解，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部的調(diào)研報(bào)告分析了我國(guó)開(kāi)征碳稅的必要性和可行性，提出了在中國(guó)開(kāi)征碳稅的基本目標(biāo)和原則，從稅制諸因素角度初步設(shè)計(jì)了碳稅制度的基本內(nèi)容，并具體提出了我國(guó)碳稅制度的實(shí)施框架，包括碳稅與相關(guān)稅種的功能定位、我國(guó)開(kāi)征碳稅的實(shí)施路線圖，以及相關(guān)的配套措施建議。
專家表示，所謂碳稅，是根據(jù)產(chǎn)品加工過(guò)程所排放碳的多少收稅的一種環(huán)境稅，在現(xiàn)實(shí)操作中也常常采用能源稅的形式，直接提高燃料最終用戶支付的價(jià)格。碳稅能夠使企業(yè)在投資過(guò)程中，有固定的參考成本。
此前，財(cái)政部財(cái)科所有關(guān)專家透露，“下一步資源方面的稅費(fèi)改革要加快步伐。這個(gè)改革之后，在2012年或2013年，要推出碳稅，而且是低標(biāo)準(zhǔn)起步。”
接近財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的人士透露，國(guó)家有望在今年加大資源稅的改革力度，并開(kāi)征環(huán)境稅。其中資源稅的改革方向是擴(kuò)大資源稅的征收范圍，提高稅率，從定額稅變成累計(jì)稅，并改善資源稅的征收范圍，從生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)同時(shí)征收資源稅。環(huán)境稅則是在目前試點(diǎn)的基礎(chǔ)上開(kāi)征新的稅種。
據(jù)了解，目前環(huán)保部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)環(huán)境稅的方案已經(jīng)完成。一位接近環(huán)保部的人士說(shuō)。“更具體的時(shí)間表還要看情況，但是的確是在加快步伐。”這位人士進(jìn)一步表示，中國(guó)的碳稅，就是把現(xiàn)在的資源稅改為碳稅，現(xiàn)在只有2%，把稅率提高。
全國(guó)人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)權(quán)威人士近日向媒體透露，有關(guān)部門(mén)已在積極推動(dòng)征收“碳稅”工作，時(shí)間上不會(huì)拖太久，目前各省已在醞釀對(duì)企業(yè)提供節(jié)能扶持資金。
據(jù)了解，目前，世界上已有丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威和瑞典五個(gè)北歐國(guó)家實(shí)施了碳稅或能源稅政策，而法國(guó)也準(zhǔn)備步其后塵，將從2010年起開(kāi)征碳稅。
國(guó)民經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)樊綱表示，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家視“低碳經(jīng)濟(jì)”為一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，一意孤行地征收碳關(guān)稅的可能性極大。在這樣的狀況下，中國(guó)怎么辦？樊綱說(shuō)，與其讓美國(guó)人征了我們的碳關(guān)稅，去補(bǔ)貼他自己的企業(yè)，不如我們自己先征碳關(guān)稅，所得的稅收再補(bǔ)貼自己的企業(yè)，以達(dá)到企業(yè)改變結(jié)構(gòu)、走上良性發(fā)展的道路。
方式：先征企業(yè) 暫不征個(gè)人
據(jù)了解，目前國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部有關(guān)研究報(bào)告對(duì)碳稅的征收范圍進(jìn)行了較為清晰的界定。
國(guó)內(nèi)的專家認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對(duì)象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過(guò)程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對(duì)象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。
根據(jù)碳稅的征稅范圍和對(duì)象，我國(guó)碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
財(cái)政部有關(guān)專家表示，碳稅稅率形式與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù)，且二氧化碳排放對(duì)生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價(jià)值量無(wú)關(guān)。因此，需要采用從量計(jì)征的方式，即采用定額稅率形式。
據(jù)了解，每消耗1噸原煤所產(chǎn)生的二氧化碳約為1.9噸，消耗1噸原油所排放的二氧化碳約為3噸。為此，財(cái)政部有關(guān)課題組建議，中國(guó)的碳稅最終應(yīng)該根據(jù)煤炭、天然氣和成品油的消耗量來(lái)征收。碳稅在起步的時(shí)候，每噸二氧化碳排放征稅10元，征收年限可設(shè)定在2012年；到2020年，碳稅的稅率可提高到40元/噸。
而環(huán)保部規(guī)劃院課題組則建議，每噸二氧化碳排放征稅20元，到2020年可以征收50元/噸。具體而言，煤炭（每噸）、石油（每噸）、天然氣（每立方米）分別征收11、17、12元的碳稅。
對(duì)于征收碳稅，鋼鐵企業(yè)德龍控股董事局主席丁立國(guó)表示，低碳發(fā)展是大勢(shì)所趨，鋼鐵等行業(yè)需要通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)移稅負(fù)成本。但中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)有點(diǎn)偏高，希望政府在出臺(tái)碳稅時(shí)，能統(tǒng)籌考慮企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
國(guó)家發(fā)改委能源所研究員姜克雋對(duì)此表示：“對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅首先肯定是大棒，征收碳稅，像鋼鐵這樣的高耗能高碳行業(yè)確實(shí)會(huì)受到負(fù)面影響。但在研究碳稅的時(shí)候，已經(jīng)考慮到不增加企業(yè)總的稅負(fù)，讓碳稅更多充當(dāng)胡蘿卜的作用。”
國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部的研究報(bào)告稱，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，對(duì)我國(guó)碳稅稅收優(yōu)惠進(jìn)行設(shè)計(jì)。為了保護(hù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，可根據(jù)實(shí)際情況，在不同時(shí)期對(duì)受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國(guó)家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。
另外，對(duì)于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實(shí)行CCS（碳捕獲和儲(chǔ)存）技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對(duì)于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。
歸屬：中央地方七三開(kāi)
對(duì)于碳稅的歸屬，國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部的專家稱，碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)，地方稅應(yīng)該是具有非流動(dòng)性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調(diào)控性質(zhì)、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個(gè)國(guó)際協(xié)調(diào)的問(wèn)題。
從這個(gè)角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國(guó)目前地方稅稅收收入過(guò)低，為了調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7∶3。
北京環(huán)交所董事長(zhǎng)熊焰表示：“如何合理的設(shè)計(jì)碳稅確實(shí)是特別復(fù)雜。碳稅當(dāng)然是普遍增收的，但在有懲罰機(jī)制的同時(shí)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也應(yīng)有。”
世界資源研究所（WRI）中國(guó)首席代表鄒驥在接受記者采訪時(shí)表示，理論上說(shuō)，誰(shuí)污染就對(duì)誰(shuí)征稅，專款專用，可以用于搞研發(fā)投資，可以補(bǔ)貼新能源企業(yè)。上世紀(jì)90年代以來(lái)，這成為歐洲一些國(guó)家的主要做法。
中信產(chǎn)業(yè)基金董事長(zhǎng)劉樂(lè)飛介紹說(shuō)，歐洲美國(guó)新能源低碳項(xiàng)目之所以能這么成功的運(yùn)行和發(fā)展，主要原因是它的政策是非常明確的，比如說(shuō)建一個(gè)太陽(yáng)能電站，政府則給企業(yè)什么樣的補(bǔ)貼，以保證企業(yè)有較好的回報(bào)。建設(shè)太陽(yáng)能電站在德國(guó)投資回報(bào)率接近10%，東歐的一些國(guó)家投資回報(bào)能達(dá)到15%左右，這樣的投資回報(bào)帶動(dòng)了很多機(jī)構(gòu)建設(shè)太陽(yáng)能電站。“所以只有政府的政策，包括政府的補(bǔ)貼，能夠真正明確了之后，我想才能夠帶動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”劉樂(lè)飛表示。
國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部的研究報(bào)告稱，由中央財(cái)政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開(kāi)發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)考慮低收入或經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排成本和收益的分配格局。
從強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預(yù)算管理，與其他稅收收入統(tǒng)一進(jìn)行使用和管理。鑒于我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平尚低，節(jié)能減排方面所需的資金不足，因此，財(cái)政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節(jié)能環(huán)保方面的支出。
研究報(bào)告表示，碳稅收入應(yīng)該采用以下使用內(nèi)容和方式：一是用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對(duì)低收入群體的補(bǔ)助等方面；二是可以建立國(guó)家專項(xiàng)基金，專門(mén)用于應(yīng)對(duì)氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術(shù)、新能源技術(shù)開(kāi)發(fā)、新能源和可再生能源利用、實(shí)施植樹(shù)造林等增匯工程項(xiàng)目以及加強(qiáng)有關(guān)的科學(xué)研究與管理，促進(jìn)國(guó)際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應(yīng)該更多地采用財(cái)政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補(bǔ)貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。
