自6月1日起，新疆原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。隨著新疆資源稅改革試點(diǎn)的啟動(dòng)，意味著我國(guó)資源稅改革大幕拉開(kāi)，在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)已為期不遠(yuǎn)。
從價(jià)計(jì)征，石油資源稅稅負(fù)增加了5倍
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)研究所副所長(zhǎng)高培勇說(shuō)：“選擇新疆作為試點(diǎn)，既推進(jìn)了資源稅改革，又支持了新疆的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這樣的設(shè)計(jì)可以說(shuō)是一舉兩得。”
高培勇認(rèn)為，這種安排有點(diǎn)像當(dāng)初的增值稅轉(zhuǎn)型改革，試點(diǎn)選在東北三省，就是為了將推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型與振興東北老工業(yè)基地結(jié)合起來(lái)，結(jié)果證明二者結(jié)合相當(dāng)成功，很多東北的制造業(yè)企業(yè)都得到了實(shí)惠，增強(qiáng)了發(fā)展的后勁。
據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，此次新疆的原油、天然氣資源稅，由原來(lái)的從量計(jì)征改為稅率為5%從價(jià)計(jì)征，按照目前國(guó)際油價(jià)每桶72美元左右的價(jià)格測(cè)算，石油資源稅將從原來(lái)的每噸30元增加到每噸185元左右，增加了5倍多。資源稅稅率提高這一塊，將給新疆地方政府每年帶來(lái)幾十億元的財(cái)政收入。
對(duì)此，高培勇解釋說(shuō)，資源稅稅負(fù)過(guò)低是長(zhǎng)期存在的一個(gè)問(wèn)題。在近年來(lái)資源價(jià)格不斷攀升的情況下，從量計(jì)征已經(jīng)不能夠體現(xiàn)資源本身應(yīng)有價(jià)值，導(dǎo)致資源粗放式開(kāi)采和使用的浪費(fèi)。資源稅改革作為一種全新的稅制安排，主要表現(xiàn)在擴(kuò)大征稅范圍、實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、大幅度提高單位稅額標(biāo)準(zhǔn)這三個(gè)方面。所以，大幅度提高單位稅額標(biāo)準(zhǔn)本來(lái)就是資源稅改革的應(yīng)有之義。也只有這樣，才能進(jìn)一步完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，在一定程度上限制對(duì)資源的過(guò)度使用。
資源價(jià)格可能推高并傳導(dǎo)到下游行業(yè)
資源稅屬于地方稅收收入，資源稅改革將稅收與資源價(jià)格的變化掛鉤，將增加地方政府財(cái)政收入，特別是對(duì)資源豐富的中西部地區(qū)來(lái)說(shuō)，地方財(cái)力緊張的狀況將得到緩解。同時(shí)，也有助于增加地方政府對(duì)破壞資源的補(bǔ)償投入，更好地保護(hù)環(huán)境。
然而，提高資源稅也將使資源價(jià)格上漲壓力加大，并可能會(huì)傳導(dǎo)到下游行業(yè)，帶來(lái)通脹壓力。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)向好，而世界經(jīng)濟(jì)面臨“二次探底”風(fēng)險(xiǎn)的情況下，新資源稅全面推開(kāi)的時(shí)機(jī)和條件是否成熟？
“甘蔗沒(méi)有兩頭甜。任何時(shí)候推出資源稅改革，都會(huì)面臨資源價(jià)格上漲并向下游行業(yè)傳導(dǎo)的問(wèn)題，但它對(duì)我國(guó)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的意義更為重大。相比之下，早推開(kāi)要比晚推開(kāi)好。”高培勇說(shuō)，資源稅改革的準(zhǔn)備工作已經(jīng)相當(dāng)充分，盡快推開(kāi)應(yīng)該是水到渠成的事。他預(yù)計(jì)，新疆試點(diǎn)也就是幾個(gè)月的時(shí)間，到明年1月1日，資源稅改革有望在全國(guó)全面推開(kāi)。
高培勇指出，資源稅改革不僅應(yīng)當(dāng)提高稅負(fù)，還應(yīng)擴(kuò)大征稅范圍。目前，資源稅征稅范圍僅限于原油、天然氣、煤炭等品目，一些非金屬礦原礦和水資源尚未列入征收范圍，這不利于建立資源節(jié)約型社會(huì)，也會(huì)給不同的資源類行業(yè)造成稅負(fù)不公。
個(gè)人所得稅、物業(yè)稅改革為何難以推進(jìn)
新一輪稅制改革的目標(biāo)已經(jīng)提出好幾年了，改革進(jìn)展情況如何，下一步改革的重點(diǎn)是什么？
黨的十六大提出了新一輪稅制改革的目標(biāo)，包括企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、個(gè)人所得稅、物業(yè)稅等多項(xiàng)改革內(nèi)容。2008年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一;2009年，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)全面推開(kāi)，企業(yè)減輕稅負(fù)1200多億元，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)抵御國(guó)際金融危機(jī)沖擊發(fā)揮了重要作用;個(gè)人所得稅改革近幾年也有不少動(dòng)作，“起征點(diǎn)”從過(guò)去的800元調(diào)到了2000元，工薪階層納稅人數(shù)大大減少，稅負(fù)明顯減輕;此次推出資源稅改革，也將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
高培勇認(rèn)為，近年來(lái)新一輪稅制改革確實(shí)取得了很大突破，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用。然而，在稅制改革方面也有不少需要攻克的“關(guān)口”。比如，個(gè)人所得稅改革，單靠提高“起征點(diǎn)”已經(jīng)很難達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的作用，應(yīng)該走綜合制改革道路。因?yàn)椋课患{稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)不一樣，今天這個(gè)家庭有困難，明天那個(gè)家庭孩子要上學(xué)，后天那個(gè)家庭還有老人要養(yǎng)，怎么能“起征點(diǎn)”統(tǒng)一都是2000元呢？
還有，物業(yè)稅改革也研究了好幾年，一些地方的“空轉(zhuǎn)”試點(diǎn)也進(jìn)行了好幾年，但至今仍不能進(jìn)入“實(shí)轉(zhuǎn)”。物業(yè)稅對(duì)納稅人的不動(dòng)產(chǎn)征稅，財(cái)產(chǎn)越多的人交稅越多，因此對(duì)富人的財(cái)產(chǎn)和收入起著調(diào)節(jié)作用，有利于縮小貧富差距，也有利于房地產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，緩解社會(huì)矛盾。
高培勇指出，個(gè)人所得稅和物業(yè)稅改革難以推進(jìn)的一大原因，是因?yàn)檫@兩個(gè)稅種屬于直接稅，而目前稅務(wù)系統(tǒng)的征管機(jī)制更適合間接稅的征收，而對(duì)直接稅征收尚無(wú)經(jīng)驗(yàn)，相應(yīng)的征管機(jī)制尚未建立。因此，當(dāng)務(wù)之急是改革現(xiàn)有的稅收征管機(jī)制，建立直接稅征管體系，為個(gè)人所得稅和物業(yè)稅改革的推進(jìn)創(chuàng)造條件。
