近來(lái)隨著物價(jià)上漲，在一些生活成本較高的大城市，個(gè)人所得稅免征額甚至已低于當(dāng)?shù)仄骄钏�，如何建立更加科學(xué)的個(gè)人所得稅制度備受期盼。
據(jù)消息人士透露，近日，個(gè)稅調(diào)整方案已上報(bào)國(guó)務(wù)院，如獲審議通過(guò)，將于2011年上半年提請(qǐng)全國(guó)人大審議。該草案對(duì)個(gè)稅進(jìn)行了多處修改，以達(dá)到其為中低收入者降低稅負(fù)的目標(biāo)。2010年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確了個(gè)稅改革為2011年重點(diǎn)工作之后，有關(guān)部門(mén)正在研究通過(guò)減少稅率級(jí)次、擴(kuò)大級(jí)距的方法來(lái)降低中低收入階層個(gè)稅稅負(fù)。
如果上述消息屬實(shí)，在“十二五”開(kāi)局的第一年，稅制改革的重頭戲即將上演。
目前，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是9級(jí)累進(jìn)稅率，稅率從5%～45%，而國(guó)際上多為4～5級(jí)稅率。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希表示，“在累進(jìn)稅制下，政府一般會(huì)加上許多扣除、減免等優(yōu)惠條款，從而使富有者相對(duì)地少納稅，難以實(shí)現(xiàn)縱向公平；同時(shí)，面對(duì)繁雜的附則，有些納稅人可以通過(guò)納稅籌劃等活動(dòng)來(lái)避稅，極易造成橫向不公平。”實(shí)行累進(jìn)稅制的美國(guó)，個(gè)人所得稅的偷漏稅規(guī)模達(dá)到千億美元以上，而且每年都在擴(kuò)大。
相關(guān)人士透露，已上報(bào)國(guó)務(wù)院個(gè)稅調(diào)整方案在調(diào)減級(jí)次后，最后可能只有6級(jí)稅率，相應(yīng)的級(jí)距也擴(kuò)大，最終使中低收入者只符合最低的一到兩級(jí)稅率。
在劉尚希看來(lái)，“累進(jìn)稅率”所帶來(lái)的事實(shí)上的不公平，極大地制約了其收入再分配功能的發(fā)揮，這同時(shí)也與累進(jìn)稅制設(shè)計(jì)的初衷相違背。
據(jù)介紹，我國(guó)個(gè)稅改革的方向是綜合與分類(lèi)結(jié)合的個(gè)人所得稅制，但這種稅制的建立涉及對(duì)納稅人、征稅對(duì)象和稅率等要素的重新設(shè)置，征管制度也需要重新構(gòu)建。目前世界上稅制總的改革趨勢(shì)是使稅收功能單一化和中性化，在當(dāng)前條件下，單一稅制反而更有助于公平的實(shí)現(xiàn)。
“單一稅制使稅制簡(jiǎn)單明了，有利于降低直接的稅收成本，提高征管效率；還可以避免個(gè)人花許多精力和時(shí)間與政府征稅機(jī)關(guān)博弈，使個(gè)人從利用累進(jìn)稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來(lái)，降低稅收的社會(huì)成本。若是再以較高的免征額相配合，以另一種方式體現(xiàn)稅收的累進(jìn)性，更有利于縱向公平的實(shí)現(xiàn)。” 劉尚希建議，下一步關(guān)于個(gè)稅的改革，應(yīng)該廢除現(xiàn)行的累進(jìn)制，實(shí)行單一稅制，比如統(tǒng)一按20%來(lái)征收，這樣就不存在分類(lèi)與綜合的問(wèn)題了。
除了減少稅率級(jí)次的改革，提高個(gè)稅免征額的呼聲也日漸高漲。
我國(guó)自1980年開(kāi)始征收的個(gè)人所得稅最初免征額定為每月800元。近五年來(lái)，已經(jīng)兩次提高個(gè)稅免征額，目前的扣稅標(biāo)準(zhǔn)為2000元，即對(duì)于每月工資、薪金所得，超過(guò)2000元部分征繳個(gè)人所得稅。
有專(zhuān)家指出，個(gè)人所得稅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是一種“公平稅”，其主要作用是調(diào)整社會(huì)分配結(jié)構(gòu)，維護(hù)社會(huì)公平。
財(cái)政部網(wǎng)站在2010年11月份發(fā)布文章指出，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。文中舉例說(shuō)，如將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3000元，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，而月薪為1萬(wàn)元的納稅人則每月少交200元稅。
針對(duì)上述觀點(diǎn)，劉尚希接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪(fǎng)時(shí)表示，提高免征額其實(shí)是減稅的概念，并不是公平的概念，這是一個(gè)極大的誤解。“上調(diào)免征額是整體上減稅，但是這種減稅是否有助于公平，是個(gè)問(wèn)號(hào)。目前，我國(guó)2000元以下收入者占90%，2000元以上收入者只占10%，如果調(diào)整免征額，只是對(duì)這10%少數(shù)人減稅，對(duì)90%的人沒(méi)有影響。”他表示，考慮到城市生活成本的上升，免征額可以適當(dāng)?shù)厣险{(diào)，但是上調(diào)多少，需要具體測(cè)算。
