近日，據(jù)媒體報(bào)道，在13%的出口退稅政策鼓勵下，中國一些利潤率很低甚至是負(fù)數(shù)的中低端陶瓷企業(yè)完全依靠出口退稅才得以生存，并在中西部“野蠻擴(kuò)張”。中國目前的出口退稅政策是如何保護(hù)低端產(chǎn)業(yè)的？這種畸形的稅制還應(yīng)該繼續(xù)下去嗎？
中國出口退稅政策已偏離軌道，成為單邊刺激出口的手段出口退稅本應(yīng)是一種中性政策，平等對待國內(nèi)與國際貿(mào)易
出口退稅本應(yīng)是從避免出口商品遭遇國際雙重征稅角度出發(fā)，對出口產(chǎn)品退還部分或全部已征收的國內(nèi)稅。這種政策原則上應(yīng)該是既不歧視為內(nèi)銷的生產(chǎn)，也不歧視為外銷的生產(chǎn)，既不歧視國內(nèi)貿(mào)易，也不歧視國際貿(mào)易，是一種公平而中性的稅收政策。
改革開放初期，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)重的外匯短缺，但自1985年起實(shí)施退稅率高達(dá)15%的出口退稅政策后，外貿(mào)出口額快速增長。2001年至2006年，我國外匯儲備年均增長率在30%以上，2006年底首次突破萬億美元大關(guān)。
但是我國出口退稅政策發(fā)展至今，已逐漸偏離中性軌道，出現(xiàn)對外貿(mào)出口企業(yè)的支持力度過大的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些不具備競爭優(yōu)勢的低水平出口產(chǎn)品倚仗退稅生存，令以出口促增長的目的大打折扣。
目前出口退稅對出口企業(yè)過度保護(hù)，影響了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
基于建立平等的國際貿(mào)易環(huán)境的需求，為了符合公平原則，出口退稅政策的實(shí)施應(yīng)該在相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定、持續(xù)，但是從我國出口退稅制度的變遷中來看，可以發(fā)現(xiàn)我國出口退稅政策變動頻繁。1998一1999年，為了緩解亞洲金融危機(jī)給我國外貿(mào)出口帶來的不利影響，國家大幅度提高退稅率；2008年至2009年間，為了刺激出口，國家連續(xù)七次上調(diào)部分商品的出口退稅率。由此可見，我國政府完全把出口退稅當(dāng)成了一種單邊刺激出口的宏觀調(diào)控手段。
而出口退稅對于出口企業(yè)的過度支持，令出口企業(yè)對退稅政策的依賴程度越來越嚴(yán)重。今年春季廣交會期間，商務(wù)部召集關(guān)鍵省市外經(jīng)貿(mào)廳廳長及部分出口大企業(yè)座談，會上多省企業(yè)普遍提出，希望維持現(xiàn)有出口政策不變。
但是過高的出口退稅，已經(jīng)嚴(yán)重扭曲了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。2010年中國的出口貨物退稅已達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的7327億元，比全國財(cái)政在醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、環(huán)境保護(hù)或城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等方面的單項(xiàng)支出都要高，是當(dāng)年中央財(cái)政對保障房建設(shè)補(bǔ)助資金765億的近10倍。有專家表示，如果將同樣的出口退稅額用作政府購買的話，增加的GDP和就業(yè)量將會翻一倍。
我國出口退稅政策發(fā)展至今，已逐漸偏離中性軌道。出口退稅保護(hù)了落后產(chǎn)能，帶來高外匯儲備和國內(nèi)通脹出口退稅保護(hù)落后產(chǎn)能，成部分低端產(chǎn)業(yè)利潤來源
退稅政策的過度支持，成了部分低端出口企業(yè)的保護(hù)傘。我國大多數(shù)出口企業(yè)把價(jià)格作為唯一依賴的競爭武器，但“中國制造”低廉的價(jià)格，是以犧牲資源、環(huán)境和勞工利益為代價(jià)的。中國勞動力資源占世界的26.3%，工資水平卻是日本的1/24、美國1/20。同時(shí)，出口企業(yè)為了維持生存，必須壓低勞動力報(bào)酬，令勞工利益得不到保護(hù)。
對于廉價(jià)勞動力的過度依賴，使企業(yè)忽視了對企業(yè)核心競爭力的打造，出口產(chǎn)品的附加值低，眾多企業(yè)甚至只做代工而沒有自己的品牌，利潤空間微博。同時(shí)，因?yàn)闆]有足夠的利潤空間消化任何成本增長帶來的壓力，出口退稅成了部分低端出口企業(yè)的救命稻草。
這種過度保護(hù)出口企業(yè)的稅制，造就了出口行業(yè)的虛假繁榮。2010年紡織行業(yè)的全行業(yè)利潤首次突破2000億人民幣，創(chuàng)下歷史新高，但其背后是2010年紡織服裝行業(yè)高達(dá)2100億元的出口退稅額。而一些面對成本上漲，正常情況下已經(jīng)負(fù)利潤的中小出口企業(yè)，卻能夠通過中國政府的出口退稅維持生存。“要問我們盈利多少，那要先看出口退稅退多少。”一家陶瓷出口企業(yè)稱。
中國目前已不急需出口創(chuàng)匯，過高出口退稅率助漲通脹
出口退稅對于出口企業(yè)的過度支持，令中國外匯儲備的持續(xù)增加。從2003年開始，我國的外匯儲備就以每年一千多億以上的規(guī)模增長，今年一季度已經(jīng)超過3萬億美元，比第二名的日本高出近兩倍。而據(jù)專家估計(jì)，中國為應(yīng)付外部流動性所必需的外儲規(guī)模只需約1萬億美元。
然而中國現(xiàn)行的匯率機(jī)制，雖名為“有管理的浮動”，但仍然是一種“內(nèi)在的固定”機(jī)制。在現(xiàn)行體制下，外匯儲備每增加1美元，央行就必須相應(yīng)地放出等值的人民幣，以吸納這些源源不斷的外匯，控制人民幣升值，這就造成了持續(xù)多年的人民幣超發(fā)。
數(shù)據(jù)顯示，最近十年間，M2以每年18.8％的速度擴(kuò)張，制造著每年大約4.5個(gè)百分點(diǎn)的多余貨幣發(fā)行。國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所所長夏斌稱，自2004年以來，央行投放市場的基礎(chǔ)貨幣，全部來自購買新增外匯儲備的人民幣。超發(fā)的貨幣從房地產(chǎn)領(lǐng)域開始，源源流動到農(nóng)產(chǎn)品、生活用品等各個(gè)行業(yè)，助推了通貨膨脹。
過度保護(hù)出口企業(yè)的稅制，造就了出口行業(yè)的虛假繁榮。對出口企業(yè)退稅不如對民營企業(yè)普遍減稅減稅更有利于拉動內(nèi)銷，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
在拉動經(jīng)濟(jì)的三駕馬車之中，“出口對經(jīng)濟(jì)的拉動遠(yuǎn)大于消費(fèi)”是中國經(jīng)濟(jì)最大的結(jié)構(gòu)之困，出口占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重曾一度超過66%。中國的出口退稅政策穩(wěn)定了現(xiàn)有的不合理經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而且目前中國已不急需出口創(chuàng)匯，不如以普遍向企業(yè)減稅，取代出口退稅。
出口退稅過度支持出口企業(yè)，造成低端出口企業(yè)投機(jī)保護(hù)性政策，逃避市場優(yōu)勝劣汰，造成出口產(chǎn)品與內(nèi)銷產(chǎn)品的不平等；而普遍降低企業(yè)稅率，則有利于構(gòu)建一個(gè)平等對待內(nèi)銷與外銷產(chǎn)品的環(huán)境，鼓勵資源在國內(nèi)與國外兩個(gè)市場自由流動，有效地將出口部門的生產(chǎn)力和勞動力轉(zhuǎn)移到國內(nèi)，也才能保持經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定性。并且在面對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化時(shí)，本國經(jīng)濟(jì)可以有效應(yīng)對沖擊。
內(nèi)銷產(chǎn)品稅率過高，減稅讓國內(nèi)消費(fèi)者直接受益
2008年至2009年，中國政府連續(xù)7次調(diào)高出口退稅后，部分出口企業(yè)可以享受到最高17%的退稅。相對于出口產(chǎn)品的高額退稅，內(nèi)銷產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、印花稅等各種稅費(fèi)，由于中國施行流轉(zhuǎn)稅制，這些費(fèi)用都會通過商品價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
以生活必須品為例，面包、純牛奶、食醋、綿白糖的價(jià)格中包含17%的增值稅，鮮牛奶、蔬菜肉蛋、醬油、食用油、食鹽中包含13%的增值稅，餐飲業(yè)的營業(yè)稅是5%，除此之外，商品中還有7%的城建稅和3%的教育附加費(fèi)。
今年以來，迫于成本上漲，聯(lián)合利華和康師傅等多家企業(yè)醞釀漲價(jià)。如果能通過以普遍降低企業(yè)稅率，來取代出口退稅，將有利于降低企業(yè)成本和漲價(jià)預(yù)期，進(jìn)而緩解通脹，令國內(nèi)消費(fèi)者直接獲益。
