個人所得稅法修正案草案自4月25日首次面向全社會公開征求意見以來，截至5月31日上午已收到征求意見23萬余條，創(chuàng)我國單項(xiàng)立法征求意見的最高記錄。這充分折射出老百姓對與切身利益密切相關(guān)稅法的高度關(guān)注，以及納稅人維權(quán)意識的提高。
伴隨著個稅征求意見，近一段時間，社會各界對于個稅有關(guān)話題的討論此起彼伏。為何3000元免征額成為焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)？如何堵住高收入人群的個稅漏洞？個稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”？面對一個又一個焦點(diǎn)話題，新華社“新華視點(diǎn)”記者采訪了業(yè)內(nèi)權(quán)威專家和學(xué)者。
為何3000元免征額成為焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)？
記者：毫無疑問，在一個多月的全民征求意見期內(nèi)，社會各界圍繞“3000元免征額是否還應(yīng)再提高”的討論不絕于耳，成為焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，免征額的高低為何如此受關(guān)注？免征額定為3000元是否合適？
全國人大財經(jīng)委副主任委員郝如玉：個人所得稅法修訂的一大難點(diǎn)就是免征額高低的選擇。在個稅中設(shè)置免征額，主要是考慮到保護(hù)居民的“基本生存權(quán)利”，要在工薪所得中扣除一部分必要的“生計(jì)費(fèi)用”，維持居民的基本生活條件。
從1993年以來我國已多次調(diào)整個稅免征額，之所以免征額的上調(diào)備受關(guān)注，在于它能夠直接降低納稅人的稅負(fù)，同時又具有透明度，可以讓納稅人明顯感受到自己稅負(fù)的減輕，是一項(xiàng)“順民意、得民心”的重要舉措。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升：我國個稅免征額的設(shè)定主要是以基本生活費(fèi)用支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出增長和物價變化等因素確定，草案提出的3000元額度符合當(dāng)前居民消費(fèi)支出增長情況，也為今后幾年居民消費(fèi)支出增長留下空間。
清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵：可以根據(jù)不同地區(qū)的生活成本，分別適用5000元、4000元、3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
記者：財政部曾表示，上調(diào)免征額是對所有人的減稅，對低收入者減得少，對高收入者減得多，無法真正發(fā)揮個稅“削峰平谷”的作用。然而，社會各界仍有相當(dāng)一部分聲音希望免征額再提高一些。如何看待這種呼聲？
中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文：應(yīng)該說3000元的免征額是在前幾次調(diào)整幅度基礎(chǔ)上的一種相對平穩(wěn)調(diào)整，背后也傳遞出個稅免征額將實(shí)行“動態(tài)調(diào)整”的積極信號。也就是說，今后免征額不是一成不變的，而會隨著我國物價匯率變動以及居民基本生活消費(fèi)支出的變化實(shí)行動態(tài)化調(diào)整。同時，免征額也不宜調(diào)得過高，否則個稅納稅面過窄，不利于提高公眾納稅意識，稅收大幅下降也不利于增加財政用于公共服務(wù)的支出。
郝如玉：不能忽視上調(diào)免征額的負(fù)面作用。單純提高免征額對所有人都會帶來減稅，但對縮小貧富差距具有反向調(diào)節(jié)作用。收入越高的群體減稅越多，而低收入群體受益相對較少。因此，上調(diào)免征額的改革數(shù)額宜低不宜高，應(yīng)該與級距和稅率的改革共同進(jìn)行。應(yīng)多調(diào)級距和稅率，少調(diào)免征額，這是降低中低收入人群稅負(fù)和提高高收入者稅負(fù)的關(guān)鍵舉措。
如何堵住高收入人群的個稅漏洞？
記者：圍繞此次個稅法修正案的爭論中，有相當(dāng)一部分聲音關(guān)注游離在個稅征管范圍之外的部分高收入群體，也有人質(zhì)疑個稅已淪為“工資稅”。那么，如何看待這些質(zhì)疑？這次改革是否體現(xiàn)“高收入者多納稅”的原則？
北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡：一方面要看到，此次個稅法修訂對稅率級次級距也進(jìn)行了調(diào)整，體現(xiàn)了加大對高收入者調(diào)節(jié)力度的態(tài)度，是改革的一大亮點(diǎn)。另一方面也要承認(rèn)，目前的調(diào)整仍僅限于針對工薪所得，并沒有涉及高收入群體股息、資本利得等非勞動所得，對高收入人群的影響并不是很大。由于信息不對稱，高收入人群工薪所得之外的收入很難被監(jiān)測和征收到。亟待加強(qiáng)對高收入人群工薪以外收入的個稅征管。
李稻葵：我國目前寄希望于通過個稅來調(diào)整收入差距難以達(dá)到預(yù)期目的。目前很多人的收入并非體現(xiàn)在工資單上。事實(shí)上，收入差距更多體現(xiàn)在工資以外的部分，包括財產(chǎn)性收入。正是這些非工資收入使得個稅調(diào)整貧富差距“力不從心”。
記者：針對我國高收入者個稅征管的漏洞問題，近兩年，國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)出通知，要求從股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、股息、利息、紅利等等層面加強(qiáng)高收入者的稅收征管。那么，該如何堵住高收入人群的個稅漏洞？
財政部財政科學(xué)研究所所長白景明：加強(qiáng)高收入者的稅收征管是發(fā)揮個稅“削峰平谷”調(diào)控作用的重要手段。從我國現(xiàn)有的稅收征管模式來講，最有效的加強(qiáng)高收入者個稅征管的方法是在單位層面。加強(qiáng)代扣代繳，加強(qiáng)對單位違規(guī)發(fā)放收入的監(jiān)管，加強(qiáng)對企業(yè)的審計(jì)。同時，加大對單位在代扣代繳層面偷逃個稅的處罰。
中國社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌：我國目前對年收入在12萬元以上的納稅人是要求進(jìn)行納稅申報的，這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握高收入者的相關(guān)信息，有利于加強(qiáng)對高收入者的稅收征管。應(yīng)該不斷地推進(jìn)，并適當(dāng)增加對不申報者的處罰力度。
個稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”？
記者：有些觀點(diǎn)認(rèn)為，個稅法修訂應(yīng)充分考慮不同家庭的人口負(fù)擔(dān)情況，不同家庭需要供養(yǎng)的無收入人口有多有少。那么，個稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”？其背后傳遞出何種改革方向？
劉怡：社會上關(guān)于“以家庭為單位征收”的個稅改革討論，實(shí)際上傳遞出個稅改革亟待從分類向綜合邁進(jìn)的改革信號。目前，世界上絕大多數(shù)國家的個稅都實(shí)行綜合或者綜合與分類相結(jié)合的稅制。綜合計(jì)稅是最能體現(xiàn)一個人納稅能力的稅制，而我國“十二五”已明確提出要逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制。
記者：綜合稅制有三個明顯標(biāo)志：一個是將個人各種收入項(xiàng)目加總按綜合稅率計(jì)征；一個是以家庭為征收單位；一個是以年為征稅時段。此次個稅法修訂是否體現(xiàn)了這一改革目標(biāo)？我國應(yīng)如何加快推進(jìn)這一改革？
財政部財科所所長賈康：目前的個稅修訂舉措仍屬于個稅改革向綜合與分類相結(jié)合目標(biāo)邁進(jìn)的“前期鋪墊”，當(dāng)前要在我國推進(jìn)綜合計(jì)稅仍面臨很大難度。“需要實(shí)現(xiàn)納稅人信息申報的實(shí)名制，個人全部收入信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，納稅人申報制度也要健全，同時管理部門的稽查能力也要跟上，工作量會非常大。”
中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇：此次個稅法修訂內(nèi)容與“十二五”提出的綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標(biāo)并沒有多少對接關(guān)系。此次稅制調(diào)節(jié)舉措推出后，國家應(yīng)瞄準(zhǔn)個稅的改革目標(biāo)加快推進(jìn)改革，重點(diǎn)是突破稅收征管和稅制結(jié)構(gòu)改革難點(diǎn)，包括增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重。這也是百姓感覺稅負(fù)重的根源，最終使社會收入分配回歸公平合理的軌道。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授安體富：現(xiàn)階段，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標(biāo)需從四方面著手，第一是讓所有的公民有一個稅號；第二是所有收入完全貨幣化；第三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動必須通過銀行；第四是對稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。
