在上海試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍的相關(guān)細(xì)則今日出爐。
11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》等通知，明確了包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素諸多具體細(xì)節(jié)，為明年將在上海試點(diǎn)的增值稅改革提供了依據(jù)。
改革蘊(yùn)含多重利好
記者在采訪財(cái)稅專家時(shí)，諸多專家都認(rèn)為“增值稅改革將避免重復(fù)納稅。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明告訴記者：“營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，不是對(duì)增值額課稅,而是全額課稅,容易造成一些重復(fù)征稅問(wèn)題。”
增值稅自1954年在法國(guó)開(kāi)征以來(lái)，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國(guó)家采用。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
然而，我國(guó)當(dāng)前增值稅沒(méi)有覆蓋到所有行業(yè)。在制造業(yè)領(lǐng)域適用增值稅，對(duì)服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、交通運(yùn)輸卻實(shí)施營(yíng)業(yè)稅，全額課稅，這顯然是不公平的。因此增值稅擴(kuò)圍不僅是我國(guó)稅制完善的重要一步，還有利于稅負(fù)公平。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人認(rèn)為，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
擴(kuò)圍大勢(shì)所趨
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)十分必要。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人解釋稱，上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
由于交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好，所以此次試點(diǎn)選擇了交通運(yùn)輸業(yè)。而選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過(guò)改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力，同時(shí)選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。
實(shí)際上，在今年我國(guó)物價(jià)上漲的背景下，人們對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象給予了高度的關(guān)注，認(rèn)為其在推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的上漲中起到了一定的不利影響，因此，呼吁解決這一問(wèn)題的聲音一直不斷。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，作為改革邁出的第一步，上海市開(kāi)展試點(diǎn)具有全國(guó)性示范意義。我們將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。
稅改為企業(yè)減負(fù)
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅被業(yè)內(nèi)人士看做是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
從改革試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率，在考慮稅制銜接的同時(shí)，也考慮到企業(yè)負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇（微博）認(rèn)為，如果要加大增值稅擴(kuò)圍的步伐，增值稅有下調(diào)稅率的必要。因?yàn)樵瓉?lái)增值稅行業(yè)和營(yíng)業(yè)稅行業(yè)的稅負(fù)是不匹配的，如果按照17%標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)征收的話，相關(guān)企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)加重。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出，按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%至15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%至10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
