美國(guó)人可能未曾料到，自己會(huì)成為全球金融行業(yè)最不受歡迎的客戶群。
今年7月，匯豐銀行決定停止在美國(guó)之外向美國(guó)居民提供私人銀行服務(wù)，其顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)將協(xié)助受影響的客戶進(jìn)行有關(guān)轉(zhuǎn)移作業(yè)。而這可能只是一個(gè)開始。
事情緣于美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬在2010年3月28日簽署的《海外賬戶納稅法案》（FATCA），為防止美國(guó)人濫用離岸地避稅，法案將對(duì)拒絕披露海外賬戶的持有美國(guó)人士身份的外國(guó)實(shí)體征收30%的預(yù)扣稅。隨著法案正式生效日期（2013年1月1日）的逼近，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）將于圣誕節(jié)前后公布更多細(xì)節(jié)。
“一些歐美金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在全球?qū)用娼⑵鹛貏e工作組來(lái)做準(zhǔn)備。”12月19日，畢馬威（香港）稅務(wù)合伙人王尹巧儀告訴記者，其接觸到的中國(guó)金融機(jī)構(gòu)則大多尚未開始準(zhǔn)備。
根據(jù)FATCA對(duì)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的定義，受影響的遠(yuǎn)不止大型投資銀行的私人銀行或財(cái)富管理業(yè)務(wù)。王尹巧儀指出，銀行、證券經(jīng)紀(jì)商、保險(xiǎn)公司、基金（包括對(duì)沖基金、私募股權(quán)基金等）及一些另類投資實(shí)體都將受到影響。
全球“協(xié)力”為美國(guó)創(chuàng)收
如果說(shuō)量化寬松是偷偷讓全世界為美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇做貢獻(xiàn)，那么FATCA可以說(shuō)是“明搶”。
金融危機(jī)后，瑞士銀行（UBS）成為首個(gè)“落難”的金融機(jī)構(gòu)，在繳納7.8億美元罰金后，瑞銀又被迫向美國(guó)國(guó)稅局提供4450個(gè)賬戶資料。做出讓步的不僅是瑞銀這個(gè)商業(yè)機(jī)構(gòu)，在美國(guó)的強(qiáng)壓下，瑞士政府也不得不在保密法上做出讓步，承諾瑞士將接受國(guó)際透明度的標(biāo)準(zhǔn)，今后將通過(guò)雙邊條約向各國(guó)提供稅務(wù)調(diào)查協(xié)助。
最近被盯上的是瑞士信貸，11月份，美國(guó)國(guó)稅局再次戰(zhàn)勝瑞士保密制度，讓瑞信交出涉嫌逃避美國(guó)稅務(wù)的客戶名單。
“對(duì)FATCA定義下的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（FFI）來(lái)說(shuō)，法案將使其合規(guī)成本顯著升高。”王尹巧儀指出，“FATCA對(duì)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)主要有兩方面的要求，一個(gè)是識(shí)別客戶身份；另一方面是定期向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告。”為滿足這些要求，金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)客戶做更多盡職調(diào)查，并跟蹤單個(gè)客戶的交易或身份變更情況。
“香港金融管理局也需要與美國(guó)國(guó)稅局簽訂外國(guó)金融協(xié)議。”王尹巧儀表示，根據(jù)法案規(guī)定，對(duì)于外國(guó)政府、國(guó)際組織、外國(guó)央行等被認(rèn)定為逃稅風(fēng)險(xiǎn)較低的機(jī)構(gòu)可以豁免，而香港金管局雖然一直承擔(dān)了央行的職責(zé)，但并不是真正的央行。
今年9月，香港金管局已經(jīng)知會(huì)全部中央結(jié)算系統(tǒng)成員，留意FATCA并提早做出相應(yīng)準(zhǔn)備。
對(duì)于外國(guó)金融機(jī)構(gòu)而言，與美國(guó)國(guó)稅局簽署外國(guó)金融協(xié)議，意味著該機(jī)構(gòu)須主動(dòng)申報(bào)美國(guó)客戶信息，包含信息及資本利得。若不簽署，將被視為不合作的金融機(jī)構(gòu)。對(duì)于不合作的金融機(jī)構(gòu)、個(gè)人客戶及法人客戶（不合作賬戶），若有美國(guó)來(lái)源所得，美國(guó)將對(duì)其總收入（而不是凈收入或利潤(rùn)）征收30%的懲罰性稅收。
政府相互通氣增加稅收
“是否公開資料是客戶的選擇。”瑞士隆奧銀行亞洲董事總經(jīng)理葉峯立（PhilipJehle）在接受記者采訪時(shí)曾表示，F(xiàn)ATCA這一懲罰性措施無(wú)疑是迫使瑞士的銀行家在喪失客戶和公開資料之間做出痛苦的抉擇。
“客戶如果拒絕公開信息，銀行必須代繳30%的稅款，并且在兩年內(nèi)終止該賬戶的服務(wù)。”王尹巧儀坦言，F(xiàn)ATCA最狠的就是可以將不合作機(jī)構(gòu)或個(gè)人踢出整個(gè)金融市場(chǎng)。
然而對(duì)于外國(guó)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，合作并非易事。
根據(jù)FATCA的要求，外國(guó)金融機(jī)構(gòu)須識(shí)別賬戶總金額在5萬(wàn)美元以上的客戶是否為美國(guó)公民，而私人銀行或是高端理財(cái)賬戶的起始金額至少在100萬(wàn)美元。
“有些客戶可能同時(shí)持有美國(guó)綠卡和香港永久居民的身份。”王尹巧儀表示，而現(xiàn)在的一些開戶程序只需香港身份證就可以，銀行可能無(wú)意中違反FATCA的要求。“有些客戶可能開戶的時(shí)候還沒(méi)有美國(guó)綠卡，過(guò)一段時(shí)間又拿了綠卡，銀行還需要不斷跟進(jìn)客戶的身份。”
而一些只做本地業(yè)務(wù)的券商也未必可以幸免。
王尹巧儀指出，如果券商有對(duì)手方是美國(guó)國(guó)稅局的合作機(jī)構(gòu)，而券商本身不是，那么其對(duì)手方也需要代繳30%懲罰性稅收，并在兩年內(nèi)終止與其合作。
對(duì)于FATCA，美國(guó)的金融機(jī)構(gòu)不得不服從，而有趣的是，歐洲政府也未抗議。
“（金融危機(jī)后）政府都希望增加收入。”王尹巧儀指出，盡管對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，F(xiàn)ATCA是一個(gè)只有成本沒(méi)有收益的要求，但對(duì)政府而言，相互之間可以互換信息，增加稅收收入。
面對(duì)“考慮周全”的懲罰性稅收措施，選擇不接受美國(guó)客戶顯然不能幫助金融機(jī)構(gòu)避免麻煩。王尹巧儀認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)只能選擇接受現(xiàn)實(shí)，并相應(yīng)升級(jí)自己的運(yùn)作方式。
“一些歐美金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在全球?qū)用娼⑵鹛貏e工作組來(lái)做準(zhǔn)備。”王尹巧儀表示，其接觸到的中國(guó)金融機(jī)構(gòu)則大多尚未開始準(zhǔn)備。
“內(nèi)地金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)國(guó)稅局提供客戶信息可能會(huì)違反《中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法》的規(guī)定。”王尹巧儀預(yù)計(jì)，美國(guó)可能對(duì)中國(guó)政府做出讓步，將中國(guó)內(nèi)地認(rèn)定為無(wú)須申報(bào)的低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)或者中美雙方能夠達(dá)成資料互換。
