2012年1月1日起，上海將開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。業(yè)內(nèi)人士認為，目前還難以界定增值稅的進項抵扣項目，同時無法確定相適應的增值稅稅率，因而難以準確測算對所涉企業(yè)的影響。此次增值稅改革的效果，還有待具體的改革細則公布之后才能準確評估。
在運輸和部分服務業(yè)試點
近日，上海財稅部門正式明確營業(yè)稅改征增值稅試點的范圍，并明確了操作方法、計算公式等相關(guān)政策。
上海稅務部門公告說，自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。目前，上海市的試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務業(yè)。
同時，公告對試點納稅人、應納稅額等都給出了明確規(guī)定和計算公式。試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。在上海市營業(yè)稅改征增值稅試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人計稅算法各不相同。
據(jù)了解，上海對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策過渡的具體安排為：對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應稅服務等13項實行免征增值稅優(yōu)惠政策；對注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人提供國內(nèi)貨運、倉儲、裝卸等服務和企業(yè)安置殘疾人實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；對符合條件的企業(yè)提供管道運輸服務和有形動產(chǎn)融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的，實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策
改增值稅可避免重復征稅
商報記者了解到，去年上海“兩會”期間，很多企業(yè)家代表向市委書記俞正聲反映，其不能使用增值稅專用發(fā)票，不能抵扣稅款，這加大了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)發(fā)展。
推向全國減稅或超4000億
上海市發(fā)展改革研究院金融研究所所長任新建近日表示，為落實上海“四個中心”建設(shè)，很早已提出了試點增值稅制度改革的申請。“我們已經(jīng)做了好幾個月的準備工作，開展深化增值稅制度改革試點，有助于上海現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，也是適應國際稅制發(fā)展的潮流。”
據(jù)了解，營業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。分稅制改革增加了中央財政收入，其中營業(yè)稅歸地方，增值稅由中央和地方按75∶25的比例分成。如果將營業(yè)稅改為增值稅，意味著地方財政收入減少，因此這一改革被長期擱置。但隨著政府財政收入增加，加上國家與地方的稅制管理不善，群眾“還富于民”的呼聲高漲，政府開始在個別地區(qū)實行試點。
對于本次增值稅改，上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建表示，“從整體上講，這次改革的初衷是避免重復征稅，這對理順經(jīng)濟關(guān)系是有利的，這是局部的情況。如果推向全國，估計要減少稅收超過4000億元。目前的國家稅收是73000億元，也就是說，要占總稅收的6%－7%，這個影響十分巨大。它可以消除目前稅收的扭曲，使稅收更加合理，也消除制造業(yè)和服務業(yè)交叉之間的矛盾，從而促進服務業(yè)的發(fā)展。”
對外經(jīng)貿(mào)大學國際商學院教授王素榮認為，對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)進行增值稅改革，將營業(yè)稅改為增值稅，主要意義在于可以避免當前在這兩種行業(yè)中存在的重復征稅問題。例如一家交通運輸行業(yè)企業(yè)，在購買車輛、購買燃油的過程中都承擔了增值稅，但對其征收的營業(yè)稅卻以企業(yè)全部營業(yè)收入為稅基，造成了重復征稅，將營業(yè)稅改為增值稅，可以直接為這些企業(yè)減稅，提高他們的利潤。“目前國際上，在交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)領(lǐng)域，除了美國征收消費稅之外，其他發(fā)達國家都是按增值稅征收。”
增兩檔低稅給運輸業(yè)減負
此次上海試點增值稅改革的內(nèi)容，其中一條是“在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率”。為什么增值稅改革要新增加兩檔低稅？
上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院副院長劉小兵指出，如果新增低稅率是針對試點行業(yè)的話，那應該是經(jīng)過測算得出的。很可能是考慮到如果按照現(xiàn)行增值稅稅率征收，會導致試點行業(yè)稅負與原來偏差大，為保持改革前后稅負基本一致或略低于原有水平而臨時制定了兩檔低稅。
上海市政府發(fā)展研究中心研究員周效門認為增加兩檔低稅是給交通運輸業(yè)減負。“這些行業(yè)利潤非常低，即使從營業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅，它們還是不怎么賺錢，這就需要給它們徹底松綁，減輕負擔。通俗講，要保證行業(yè)"不賺錢，不納稅".”
那么，試點到底將多大程度降低企業(yè)稅負？中金研究員舉了一個例子：假設(shè)某交通運輸企業(yè)當年營業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計算，其稅率為3%，應納稅額為300萬元。如果改為增值稅，稅負較原先征營業(yè)稅減少50萬元。
另外，相關(guān)下游企業(yè)稅負也可能減少，因為交通運輸成為增值稅鏈條中的一環(huán)，使運輸?shù)纳舷颅h(huán)節(jié)都能正常抵扣，有利于增值稅管理。
據(jù)2010年年報，興業(yè)證券研究所統(tǒng)計顯示，目前征營業(yè)稅行業(yè)中，建筑、交通、餐飲旅游、零售、傳媒、銀行、非銀行金融業(yè)，營業(yè)稅占凈利潤的比重分別為153%、15%、53%、28%、21%、15%、14%。一旦營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅、稅率降低，將對這些行業(yè)凈利潤產(chǎn)生較大貢獻。
