2011年出口退稅政策變化,可分為四個方面。
政策扶持
。ㄒ唬┓艑掃吘迟Q(mào)易出口退稅政策財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準(zhǔn)予退(免)稅試點的補充通知》(財稅[2011]8號)明確,自2010年3月1日起,出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實施監(jiān)管的邊境進出口口岸出口至接壤毗鄰國家的貨物,采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的,可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。同時,新政策規(guī)定對確有困難不能提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣入賬單的邊境貿(mào)易企業(yè),可憑簽注“人民幣核銷”字樣的收匯核銷單向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅,放寬了企業(yè)限定范圍。
。ǘ┛缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算擴大至全國
中國人民銀行、財政部等六部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)的通知》(銀發(fā)[2011]203號)明確,增加河北、山西等11個。ㄗ灾螀^(qū))試點企業(yè)實行進口貨物、跨境服務(wù)和其他經(jīng)常性項目的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算。同時,明確吉林、黑龍江、西藏、新疆四個。ㄗ灾螀^(qū))的試點企業(yè)可開展出口貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù),并享受出口退(免)稅政策。目前,跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)已擴大至全國范圍。
。ㄈ╋w機維修企業(yè)不再享受“免、抵、退”稅國家稅務(wù)總局《關(guān)于飛機維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第5號)明確,對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù),實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進項稅額的辦法,不再享受“免、抵、退”稅政策。
。ㄋ模┐沓隹谪浳镆曂瑑(nèi)銷的稅收管理國家稅務(wù)總局《關(guān)于代理出口貨物相關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第12號)明確,自2011年3月1日起,對受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的,如果主管稅務(wù)機關(guān)通過函調(diào),證實委托方企業(yè)已按視同內(nèi)銷的貨物計提了增值稅銷項稅額或申報繳納增值稅的,對受托方企業(yè)不再進行征稅。否則,應(yīng)比照原政策對受托方企業(yè)按視同內(nèi)銷貨物進行征稅。
(五)軟件設(shè)計出口業(yè)務(wù)納入免抵退稅范圍國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第18號)明確,自2011年5月1日起,工商登記時間兩年以上的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)從事部分出口業(yè)務(wù),可實行“免、抵、退”稅管理辦法(不包括小規(guī)模納稅人)。主要內(nèi)容包括:一是自主研發(fā)、設(shè)計由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口。例如一些沒有實際生產(chǎn)能力的科研機構(gòu)或企業(yè),在技術(shù)自主研發(fā)、設(shè)計的前提下,如果是通過外加工后收購或委托加工收回的出口貨物,可比照生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的出口貨物執(zhí)行“免、抵、退”稅。二是委托境外企業(yè)加工后進口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口。三是自主研發(fā)、設(shè)計軟件,加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口。四是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
退稅審核系統(tǒng)升級
系統(tǒng)升級帶給企業(yè)三大利好。國家稅務(wù)總局《關(guān)于聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用中國電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)的通告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第1號)和國家稅務(wù)總局辦公廳《關(guān)于出口退稅審核系統(tǒng)V9.20等版本升級的通知》(國稅辦發(fā)[2011]83號)規(guī)定,自2011年9月1日起,原出口退稅申報和審核系統(tǒng)升級為生產(chǎn)企業(yè)V9.0版、外貿(mào)企業(yè)V11.0版、小規(guī)模納稅人V3.0版和審核系統(tǒng)V9.20版,并在全國推廣應(yīng)用,實現(xiàn)系統(tǒng)之間定向傳遞,數(shù)據(jù)資源共享,使報關(guān)單數(shù)據(jù)零距離應(yīng)用到出口退稅申報中,帶給出口企業(yè)三大利好。一是減負(fù),從電子口岸下載報關(guān)單電子信息進行采集,并生成出口退稅申報明細(xì)數(shù)據(jù),減少了人工錄入報關(guān)單數(shù)據(jù)的工作量;二是保質(zhì),下載的報關(guān)單信息能夠保證出口退稅申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量,并且數(shù)據(jù)源比較全,不會出現(xiàn)遺漏報關(guān)單未申報的情況;三是排疑,由于下載的報關(guān)單號碼為18位號碼,解決了9位報關(guān)單編號出現(xiàn)重復(fù)的問題,有利于稅務(wù)機關(guān)排除出口企業(yè)重復(fù)申報退稅的嫌疑。
簡化核銷手續(xù)
。ㄒ唬┤∠隹谑諈R核銷手續(xù)國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點的公告》(國家外匯管理局公告2011年第2號),決定改革我國貨物貿(mào)易外匯管理制度,優(yōu)化升級出口收匯與出口退稅信息共享機制,取消出口收匯核銷手續(xù),并自2011年12月1日起,在江蘇、山東、湖北、浙江(不含寧波)、福建(不含廈門)、大連、青島等。ㄊ校┻M行試點。改革的內(nèi)容主要包括:在試點地區(qū)對企業(yè)的貿(mào)易外匯管理由現(xiàn)場逐筆核銷改變?yōu)榉乾F(xiàn)場總量核查;對進出口企業(yè)貿(mào)易外匯收支實施動態(tài)分類管理,由外匯局視情分為A、B、C三類,A類實行便利化管理措施,B類實行電子數(shù)據(jù)核查管理,C類實行逐筆登記監(jiān)控管理。試點期間,試點地區(qū)企業(yè)申報出口退稅時,不用提供紙質(zhì)出口收匯核銷單,只向海關(guān)提供出口收匯核銷單用于辦理通關(guān)手續(xù)。在制度改革全國推廣后,海關(guān)總署與國家外匯管理局將調(diào)整出口報關(guān)流程,屆時全部取消出口收匯核銷單。
。ǘ┏隹谕硕悷o須外匯核銷國家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點后有關(guān)出口退稅問題的通知》(國稅函[2011]643號)規(guī)定,自2011年12月1日起,試點地區(qū)企業(yè)報關(guān)出口的貨物,申報出口退(免)稅業(yè)務(wù)時無須向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息;對試點地區(qū)已經(jīng)試行申報出口退(免)稅免予提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè),稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。應(yīng)注意對12月1日前已辦理正常核銷和逾期核銷及逾期未核銷的出口業(yè)務(wù),按試點前的出口退稅相關(guān)規(guī)定辦理(出口收匯已核銷信息以試點地區(qū)國家外匯管理局分支局于2011年12月31日前傳送給稅務(wù)部門的為準(zhǔn));對12月1日前其他未辦理出口收匯核銷手續(xù)及12月1日后出口的貨物,稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息并辦理出口退(免)稅。
防范騙稅
。ㄒ唬╇娮雍头b列入全國指令性檢查項目國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展2011年稅收專項檢查工作的通知》(國稅發(fā)[2011]24號)規(guī)定,將辦理電子、服裝類產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)列入指令性檢查項目。主要目的是加大兩類出口產(chǎn)品的稅收管理力度,控制出口騙稅案件的滋生蔓延,防范和打擊騙取出口退稅行為,維護正常健康的外貿(mào)經(jīng)營秩序,防止國家稅款大量流失。
。ǘ﹪(yán)格執(zhí)行稅款退庫辦理制度國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫辦理制度的通知》(國稅函[2011]19號)規(guī)定,辦理稅款退庫屬于稅收會計業(yè)務(wù)范圍,其稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門是辦理稅款退庫的專職業(yè)務(wù)部門,負(fù)責(zé)辦理出口退稅等各項稅款的退庫業(yè)務(wù)。同時,要求退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開,不得由一個部門既進行退稅審批,又辦理具體退庫手續(xù)。
。ㄈ┘訌姵隹谕硕悓徍岁P(guān)注信息管理國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口退稅審核關(guān)注信息管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2011]22號)規(guī)定,為保證出口退稅審核關(guān)注信息采集質(zhì)量和效率,出口退稅審核關(guān)注信息由國家稅務(wù)總局實施一級采集,各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)注信息生成的審核疑點提示加強審核,并嚴(yán)格按照《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》等規(guī)定進行管理。
總之,2011年出口退稅政策四個方面的調(diào)整,為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供了有力保障。它既體現(xiàn)服務(wù)理念,為出口企業(yè)發(fā)展經(jīng)營創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,又突出管理深度,把先進的技術(shù)手段運用到防范出口騙稅當(dāng)中,緊扣“十二五”時期進出口稅收工作服務(wù)和管理兩大主題。