稅制改革，事關發(fā)展全局。作為我國稅制改革的一項重要任務，中央決定從1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點。
這項改革試點至今已滿兩個月。來自財稅管理部門和試點企業(yè)的最新信息顯示，試點的各項政策措施運行情況總體良好；小規(guī)模納稅人稅負有較大幅度下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，現(xiàn)有增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍增加而普遍降低。
營業(yè)稅改征增值稅，是推動經濟結構調整、促進發(fā)展轉型的一項重大改革，也是積極財政政策和結構性減稅的重要內容。如今，改革大幕已在黃浦江畔開啟，標志著上海在破解影響現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面邁出了關鍵性一步。
12萬戶試點企業(yè)如期申報 運行情況總體良好
新年一開始，上海在包括陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業(yè)，以及包括研發(fā)、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢在內的部分現(xiàn)代服務業(yè)，率先開展“營改增”試點。截至目前，已有12萬多戶企業(yè)納入試點范圍，其中文化創(chuàng)意領域的企業(yè)最多，占比近1/4；研發(fā)和技術服務類占近1/5，交通運輸業(yè)占約1/12.
來自稅務部門的最新信息顯示，按照《稅收征收管理法》有關規(guī)定，2月15日之前，試點企業(yè)全部完成了當期納稅申報，“1月份順利開票、2月份平穩(wěn)申報”的改革預期目標基本達到。
作為一項重大稅制改革，“營改增”涉及面廣，利益調整復雜，難度大。中共中央政治局委員、上海市委書記俞正聲強調，實施營業(yè)稅改征增值稅改革是上海貫徹落實科學發(fā)展觀、轉變經濟發(fā)展方式的一件大事，是一項事關長遠發(fā)展的重大改革措施，要通過率先實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點，著力從稅制上逐步消除重復征稅問題，促進現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展。
為確保改革試點順利推進，上海市委市政府在市級層面成立試點工作領導協(xié)調小組，在17個區(qū)縣成立協(xié)調服務小組，及時研究、分析試點中出現(xiàn)的新情況、新問題，提出應對預案和解決之策；為營造良好的試點環(huán)境，全市各級財稅部門向企業(yè)開展了大規(guī)模的政策培訓和操作輔導，累計培訓輔導30余萬人次；針對普遍關心的熱點問題，向2000多名企業(yè)代表作專題宣講。
改革試點帶來的利好是相似的，而企業(yè)的情況卻各有各的不同。為有效平衡企業(yè)稅負，上海針對由于成本結構不同、發(fā)展時期不同等情況造成新老稅制轉換過程中稅負有所增加的試點企業(yè)，及時研究制定了與改革試點相配套的過渡性財政扶持措施，基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂。
其實，“營改增”改革試點在設計中就充分考慮了地方的利益保障和企業(yè)新老稅制轉換時期的過渡安排。經國務院同意，財政部和國稅總局圍繞“建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展”的指導思想，出臺了一系列制度性文件，重點明確：在試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫；因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。同時，還明確了國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，在試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策；為促進服務貿易出口，相應實行了零稅率或免稅制度。
正是國家從稅收政策和財政體制上的鼓勵、支持，極大地調動了地方和企業(yè)開展改革試點的積極性。上海市政府精心組織，及時研究制定了相應的配套措施，明確從2012年1月1日起，對因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式，實施過渡性財政扶持政策。同時，還研究建立市與區(qū)縣兩級政府“減收增支”的財政分級共擔機制，有效地調動了各區(qū)縣的改革積極性。
試點企業(yè)總體稅負減輕 更大利好在促進產業(yè)發(fā)展
“營改增”后，企業(yè)稅負究竟有沒有加重？這也是此番試點普遍受關注的一個焦點。
“營改增”試點后，增值稅稅率由兩檔調整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。而此前，其所適用的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%.企業(yè)的稅負是否因此加重了？
上海博路工業(yè)設計有限公司副總經理張磊說，公司從事文化創(chuàng)意，符合此次稅改中“小規(guī)模納稅人”條件，繳納稅額從改革前的5%營業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅，稅負明顯減輕。
一家注冊資本為3.4億元、從事近海和沿江航線運輸?shù)暮＿\公司2012年1月份申報的稅單顯示，如按營業(yè)稅計征，應稅營業(yè)額3876.32萬元，適用稅率3%，應納稅116.29萬元。而“營改增”后，按11%稅率征稅的勞務銷售額為3759.5萬元，銷項稅額為384.14萬元，進項稅額為2803.07萬元，增值稅應繳稅額為零。“營改增”帶來的好處顯而易見。
“從改革試點企業(yè)的情況看，總體稅負是下降的。”上海市國稅局、地稅局局長顧炬分析，在這次改革試點中，近七成的試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點企業(yè)的稅負下降幅度較大。
“營改增”的真正利好遠不止于減負。來自運輸業(yè)、信息服務業(yè)、創(chuàng)意產業(yè)等方面的多家試點企業(yè)反映，“營改增”從制度層面解決影響服務業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問題，有利于開拓服務業(yè)市場，延長產業(yè)鏈條。
“積極影響不僅表現(xiàn)在稅負上，更體現(xiàn)在對業(yè)務和商業(yè)模式的促進上。”改革試點后，稅負減少在百萬元級的易貿集團董事長張曄說，由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務的產業(yè)鏈上的客戶同樣可以進行增值稅抵扣，降低了客戶購買服務的成本。此外，在原營業(yè)稅體制下，各個服務分包環(huán)節(jié)重復繳納營業(yè)稅，不利于企業(yè)業(yè)務的集成；而“營改增”有效避免了重復征稅，顯然能優(yōu)化產業(yè)分工和相互協(xié)作，促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
對此，上海市政府副秘書長、市財政局局長蔣卓慶深有感觸：“從實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點情況看，此項改革的力度較大、針對性很強，政策的實施效果也非常明顯，既能促進現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展，又可增強制造業(yè)發(fā)展能力，特別是在當前對廣大小微企業(yè)來說，是一項非常切實有效的政策措施。”
先行先試，為全國推廣積累經驗
“營改增”改革試點首站為何選在上海？財政部有關專家表示，上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇在上海市先行試點，有利于為全國實施改革積累經驗。
上海市委副書記、市長韓正強調，營業(yè)稅改征增值稅試點是一項有利于推動產業(yè)結構調整、促進服務經濟發(fā)展的重大舉措，對上海既是機遇，也是考驗。要抓住先行先試機遇，用好政策，放大效應，為在全國推廣發(fā)揮示范作用。
財稅主管部門專家分析，從宏觀來看，實施“營改增”改革正是一項與服務經濟時代相適應的重要的稅制改革創(chuàng)新，有利于推動結構調整，優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展；也有利于完善稅制，消除重復征稅，增強服務業(yè)競爭能力，促進社會專業(yè)化分工，推動三次產業(yè)融合。特別是，在這次改革試點中，國家將稅制改革與實施結構性減稅有機地結合起來，是積極財政政策的重要方面。
就微觀而言，這項改革有利于降低企業(yè)稅收成本，特別是小規(guī)模納稅人的稅負，扶持小微企業(yè)創(chuàng)新經營業(yè)態(tài)、開拓業(yè)務新領域，帶動和擴大就業(yè)。企業(yè)“細胞”的進一步激活，必將帶來經濟社會的整體繁榮。
專家分析認為，實施“營改增”改革，是上海這座現(xiàn)代化大都市加快形成以服務經濟為主的產業(yè)結構的客觀要求，也是上海實現(xiàn)創(chuàng)新驅動、轉型發(fā)展的迫切需要。上海市“十二五”規(guī)劃綱要明確，“十二五”時期第三產業(yè)增加值占全市生產總值比重將達到65%左右。但在推進產業(yè)轉型發(fā)展的過程中，遇到了不少體制、機制、管制和稅制因素的制約，其中營業(yè)稅稅制所存在的重復征稅是一個突出問題。“營改增”從制度上消除了重復征稅，有利于推動現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)的深度融合。
為了確保改革試點順利實施，為全國改革積累經驗，上海市不斷完善實施方案。近期，上海財稅部門對試點企業(yè)今年2月份申報繳納1月份增值稅后的稅負變化情況進行了分析研究，通過已建立的“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”，對試點初期部分稅負有所增加的企業(yè)滾動審核，及時預撥財政扶持資金。預計在3月初，首批財政扶持資金將撥付到位。在此基礎上，上海加快建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實清算”的財政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機制。
