上海、北京相繼獲批營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)后，這項(xiàng)由中央政府力推的稅制改革，在兩會(huì)期間進(jìn)展迅速。浙江、江蘇部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市和深圳市有望成為新一批獲準(zhǔn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的城市。
在此之前，中央政府確定了“鼓勵(lì)具備條件的省會(huì)城市和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市參與營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革試點(diǎn)”的總體口徑。在上海、北京相繼獲得試點(diǎn)批復(fù)后，重慶、天津、深圳、江蘇、浙江部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市均向中央政府提出了申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的要求。
目前，財(cái)政部已經(jīng)設(shè)置了專門辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)該項(xiàng)試點(diǎn)的具體工作。由于營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額征收，成本不能抵扣，而增值稅系對(duì)成本減除后的增值部分征稅，營(yíng)改增被視為避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)之舉。
也正因如此，在上海試點(diǎn)營(yíng)改增后，試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)注冊(cè)大幅增加，這讓地方看到了試點(diǎn)工作對(duì)企業(yè)巨大的吸引力。于是，作為稅制改革試點(diǎn)營(yíng)改增，已然成為地方政府爭(zhēng)奪企業(yè)的新杠桿所在。試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)流向獲批進(jìn)行試點(diǎn)城市的現(xiàn)狀，上海、北京周邊的地方政府已然無(wú)法回避，申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)、補(bǔ)齊稅收政策“短板”已然成為必需的選擇。
江浙深跟進(jìn)
2012年1月1日上海實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，試點(diǎn)兩個(gè)月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上海地區(qū)12萬(wàn)戶參加試點(diǎn)的企業(yè)，年銷售額500萬(wàn)元以下的企業(yè)稅負(fù)有較大幅度下降，年銷售額500萬(wàn)元以上的企業(yè)，大部分企業(yè)的稅負(fù)下降了，靜態(tài)估計(jì)今年上海營(yíng)改增稅負(fù)將減少100億元。
不過(guò)，稅收減少預(yù)期并未影響其他地區(qū)的試點(diǎn)熱情，繼中央提出“具備條件的直轄市和省會(huì)，將被鼓勵(lì)申請(qǐng)營(yíng)改增試點(diǎn)”后，除了北京確定于今年7月試點(diǎn)外，其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)也競(jìng)相提出申請(qǐng)，期望早日進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)。
記者了解到，目前天津、重慶、深圳和江浙地區(qū)等經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)已經(jīng)提交試點(diǎn)申請(qǐng)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅年內(nèi)擴(kuò)圍已經(jīng)確定。
在全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康看來(lái)，在上海啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)后，其周邊的浙江、江蘇地區(qū)中心城市積極跟進(jìn)是合乎邏輯的，因?yàn)槿绻@些地區(qū)不表態(tài)，當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)可能會(huì)把注冊(cè)地遷到上海，以享受上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
不過(guò)，上述地區(qū)并非全部列入下一步擴(kuò)圍試點(diǎn)，記者從權(quán)威渠道了解到，繼北京之后，被確定納入擴(kuò)圍的是江浙地區(qū)和深圳市。不過(guò)，記者此消息并未獲得上述地區(qū)相關(guān)部門的證實(shí)。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院高培勇認(rèn)為，稅往低處流，上海試點(diǎn)搶占了減稅的好時(shí)機(jī)，目前有關(guān)部門已經(jīng)開(kāi)了口子，只要他們拿出改革方案，允許更多地方參與營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，目前對(duì)申請(qǐng)的城市來(lái)說(shuō)，今年遞交申請(qǐng)也要等到2013年才能完成，但目標(biāo)是要在“十二五”期間全部完成營(yíng)改增任務(wù)。
目前除了北京市地稅局（微博）正在抓緊向全市5.4萬(wàn)多戶營(yíng)業(yè)稅納稅人進(jìn)行調(diào)研外，北京市的財(cái)政、國(guó)稅、地稅、發(fā)改委等部門正在進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，積極做準(zhǔn)備工作。
留住企業(yè)總部
對(duì)于上海試點(diǎn)后減少的100億元的稅收，企業(yè)界則表現(xiàn)出積極的態(tài)度，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)可以把自己的專業(yè)細(xì)分，實(shí)現(xiàn)升級(jí)換代，給消費(fèi)者帶來(lái)的就是性價(jià)比的提高，更高的服務(wù)，這是結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲。”
“這些地區(qū)目前處于制造業(yè)與服務(wù)業(yè)雙輪驅(qū)動(dòng)的階段，‘十二五’期間，城市規(guī)劃方面更傾向于第三產(chǎn)業(yè)的推動(dòng)，基本可以確定服務(wù)業(yè)的主導(dǎo)地位，而增值稅改革除了解決重復(fù)征稅的問(wèn)題外，更重要的是釋放現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展?jié)摿�，這促使其他城市積極參與試點(diǎn)。”高培勇認(rèn)為。
正如賈康所言，由于可能牽涉企業(yè)總部的去留問(wèn)題，江浙地區(qū)的中心城市才急于申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)，而據(jù)記者了解，也是考慮到地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡的問(wèn)題，江蘇和浙江將優(yōu)于重慶和天津獲批。
3月8日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶參加全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)聯(lián)組討論，回應(yīng)全國(guó)政協(xié)委員張志剛發(fā)言時(shí)表示，上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，上海流通行業(yè)企業(yè)注冊(cè)數(shù)量增長(zhǎng)較快，證明了試點(diǎn)效果，他希望盡快擴(kuò)大這一試點(diǎn)范圍。
在該聯(lián)組會(huì)上回應(yīng)賈康發(fā)言時(shí)，溫家寶表示，財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)，給結(jié)構(gòu)性減稅提供了空間。同時(shí)，溫家寶還表示，既要重視減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又要注意調(diào)整稅制。
賈康指出，隨著江浙地區(qū)城市跟進(jìn)，北京市、環(huán)渤海的中心區(qū)域也表現(xiàn)得非常積極，他們恨不得4月1日就啟動(dòng)，但是相關(guān)部門采取了穩(wěn)定的政策，在不太遠(yuǎn)的將來(lái)，就能看到進(jìn)一步的動(dòng)作。
“隨著改革的一步一步推開(kāi)，中國(guó)市場(chǎng)原來(lái)被營(yíng)業(yè)稅覆蓋的建筑、安裝、交通、運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)將會(huì)大大減輕稅負(fù)。”賈康說(shuō)。
業(yè)內(nèi)人士的普遍看法是，營(yíng)改增的時(shí)間表大致分為四個(gè)階段，第一階段在除上海以外的另外一個(gè)城市試點(diǎn)（2012年7月）；第二階段在省級(jí)試點(diǎn)（2012年7月或者2013年1月）；第三階段在選定的行業(yè)內(nèi)進(jìn)行全國(guó)試點(diǎn)（2013年1月）；第四階段在全國(guó)各行業(yè)推開(kāi)（2014年1月）。
行業(yè)擴(kuò)圍待定
營(yíng)改增年內(nèi)繼續(xù)擴(kuò)圍目前已是毋庸置疑，但試點(diǎn)如何實(shí)現(xiàn)行業(yè)和區(qū)域的全覆蓋仍是目前需要考慮的問(wèn)題，營(yíng)改增在大大減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也面臨著試點(diǎn)行業(yè)申請(qǐng)條件的挑戰(zhàn)。
參照上海營(yíng)改增試點(diǎn)方案，在物流業(yè)、咨詢業(yè)、金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、會(huì)展業(yè)等行業(yè)實(shí)施增值稅后，從稅負(fù)的角度來(lái)看，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本會(huì)降低。而另一方面，在試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以在非試點(diǎn)地區(qū)抵扣，這會(huì)使得非試點(diǎn)地區(qū)處于不利的地位，因此對(duì)于即將申請(qǐng)的試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要考慮哪些行業(yè)適合改革，并適應(yīng)怎樣的稅率。
“需要決定試點(diǎn)在全國(guó)各行業(yè)實(shí)行時(shí)如何征稅，比如金融業(yè)如何征收增值稅。另一個(gè)方面是再次考慮0、3、6、11、17這幾個(gè)稅率是否合適，或者是否需要提高或降低稅率。”普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮此前采訪時(shí)表示。
根據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心的測(cè)算，營(yíng)改增后整體稅負(fù)降低，特別是對(duì)有較大固定資產(chǎn)投資、有較高原材料消費(fèi)、有較完整產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其營(yíng)改增的收益程度就會(huì)高，企業(yè)稅負(fù)就會(huì)大幅度地降低。
高培勇表示，現(xiàn)有部分行業(yè)試點(diǎn)方案有望在較短時(shí)間內(nèi)推向全國(guó)，作為地方稅收來(lái)說(shuō)，是否愿意把自己的那部分收入降低，另外，對(duì)于稅率過(guò)多的地區(qū)，增值稅不太適合有太多稅率，因?yàn)闀?huì)影響其中性作用的發(fā)揮。此外，目前申報(bào)的城市行業(yè)范圍除已在京滬兩地試點(diǎn)過(guò)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)、餐飲、洗浴保健企業(yè)等相關(guān)行業(yè)也可能被納入。
“由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也可能增減不一，試點(diǎn)必將影響相關(guān)企業(yè)稅務(wù)成本，所以要根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)的情況因地制宜。”高培勇認(rèn)為。
