在今年的全國兩會(huì)上，“小微企業(yè)”一詞突然走紅，出現(xiàn)了不少關(guān)于“減免小微企業(yè)稅收”的聲音。對(duì)此，作為小微企業(yè)“娘家人”的全國工商聯(lián)自然不甘人后。
“政府應(yīng)加大財(cái)稅支持力度，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)負(fù)擔(dān)，將減免稅費(fèi)作為扶持初創(chuàng)小型微型企業(yè)的長效政策，涵養(yǎng)稅源，為社會(huì)減輕就業(yè)壓力，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。”中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì)以下簡稱“工商聯(lián)”在其提交的《團(tuán)體提案》第22條中建議，加大對(duì)初創(chuàng)小型微型企業(yè)稅收支持，對(duì)新辦小型微型企業(yè)由單一直接減免稅向直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種形式轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)小型微型企業(yè)優(yōu)惠范圍。
工商聯(lián)提供的數(shù)據(jù)顯示，我國中小微企業(yè)有4000多萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國GDP的60%、稅收的50%和城鎮(zhèn)就業(yè)的80%，其間小微企業(yè)數(shù)量占比最大，是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展名副其實(shí)的主力軍。
“我國每年新增的小微企業(yè)數(shù)量很多，但成活率不足三成，稅負(fù)高無疑是初創(chuàng)小微企業(yè)難以生存下來的主要因素之一。”國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院首席教授高金平告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，新辦的小微企業(yè)業(yè)務(wù)量很少，應(yīng)該給其一個(gè)緩沖期，在此期間減免小微企業(yè)的稅負(fù)，這一做法可以起到興奮劑的作用，在減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了它們的信心，進(jìn)而增加了小微企業(yè)的存活率，國家稅收從長遠(yuǎn)來看并不會(huì)有所流失。
無法承受之重
我國的征稅成本數(shù)倍于發(fā)達(dá)國家，企業(yè)除了17%增值稅、25%企業(yè)所得稅，還需繳納城建稅、教育稅附加、地方教育發(fā)展費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、堤防費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅、房屋租賃稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人基金，再加上各種收費(fèi)和罰沒，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超30%.
“小微企業(yè)月月年年都要填稅表、報(bào)稅表，每年都要交各種稅費(fèi)，繁瑣得不得了，精力成本和金錢成本都額外高。”北京大軍智庫經(jīng)濟(jì)咨詢公司總裁仲大軍告訴本報(bào)記者，企業(yè)賬面一旦有進(jìn)賬首先就會(huì)被劃走5%的營業(yè)稅，加上年底的所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)，其總額已占營業(yè)額的近三成，小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期大都沒有利潤可言。
與大企業(yè)相比，中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，規(guī)模小、利潤薄、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，對(duì)稅費(fèi)敏感程度更高。
“近幾年，農(nóng)產(chǎn)品和食品的價(jià)格不斷上漲，但企業(yè)利潤并沒有增加，原材料和人工成本的上漲是一個(gè)方面，還有就是企業(yè)稅負(fù)相對(duì)較重，造成小微企業(yè)利潤很微薄。”工商聯(lián)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)商會(huì)辦公室專員徐鋼告訴本報(bào)記者，農(nóng)業(yè)企業(yè)相對(duì)其他行業(yè)來講較為特殊，它們大都需要直接從果農(nóng)或者菜農(nóng)手里收購產(chǎn)品，但農(nóng)戶大都無法開具發(fā)票，造成企業(yè)這部分增值稅發(fā)票難以抵扣，實(shí)際稅負(fù)更高。
本報(bào)記者從工商聯(lián)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)商會(huì)了解到，該商會(huì)會(huì)長、三全集團(tuán)董事長陳澤民的兩會(huì)提案也明確表示，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)存在著增值稅稅收“高征低扣”的現(xiàn)象，即企業(yè)所用原材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為13%，產(chǎn)成品銷項(xiàng)稅率為17%.“高征低扣”使農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)多承受了4個(gè)百分點(diǎn)的增值稅，而普通工業(yè)企業(yè)是征17%抵扣17%.
另外，據(jù)工商聯(lián)粗略統(tǒng)計(jì)，目前向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門有18個(gè)，收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)69個(gè)大類，名目繁多的稅負(fù)對(duì)于小微企業(yè)而言可謂是無法承受之重。
建議初創(chuàng)期“零稅收”
其實(shí)，自去年“小微企業(yè)”概念推出之后，國家就曾針對(duì)這個(gè)群體加大過企業(yè)稅收扶持的力度，比如提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)、延長小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的時(shí)間。但本報(bào)記者了解后發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)小微企業(yè)反映對(duì)稅收優(yōu)惠的感受不深。同時(shí)，由于稅收優(yōu)惠覆蓋面不寬、規(guī)定偏于寬泛，在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加以細(xì)化的過程中，往往會(huì)增加一些復(fù)雜的審批手續(xù)。
“目前，的確有一些針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但這種優(yōu)惠對(duì)小微企業(yè)而言僅是看上去很美，大都享受不到。”高金平告訴本報(bào)記者，由于小企業(yè)的賬證大都不太健全，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中對(duì)小微企業(yè)大都采取核定征稅的方式，而不是按照利潤征收，企業(yè)也就享受不到這些優(yōu)惠。
核定征收是稅務(wù)征收所得稅的一種方法，一般針對(duì)利潤比較大的服務(wù)行業(yè)，還有一些從稅務(wù)的角度來說是“賬目不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)”，與查賬征收相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收時(shí)擁有更大的自由裁量權(quán)，所采用的核定征收方法和依據(jù)是否科學(xué)、合理將直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
“核定征收的稅收方式，使得處于創(chuàng)業(yè)初期或經(jīng)營利潤微薄的企業(yè)，無法進(jìn)行有效利潤積累和再發(fā)展。當(dāng)前，不少地區(qū)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)利潤的8%-20%來核定征收企業(yè)所得稅率，不僅降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，也損害了產(chǎn)業(yè)競爭力水平，繼而影響整體社會(huì)可持續(xù)發(fā)展和競爭力。”工商聯(lián)的提案中明確指出，政府應(yīng)加大財(cái)稅支持力度，降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)負(fù)擔(dān)，將減免稅費(fèi)作為扶持初創(chuàng)小型微型企業(yè)的長效政策。
“如果要給小微企業(yè)減負(fù)，真正有效的是在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期不收稅。”高金平建議，對(duì)初創(chuàng)期的小微企業(yè)進(jìn)行兩年時(shí)間的減免稅，企業(yè)一旦生存下來，不光解決了就業(yè)問題，同樣增加了稅收收入，今天的少收稅是為了明天的多收稅。
