內(nèi)容摘要：目前北京參考上海試點(diǎn)方案，進(jìn)行模擬測(cè)算時(shí)，部分物流企業(yè)依據(jù)自己的情況，測(cè)算出稅負(fù)是增加的。
繼上海試點(diǎn)后，北京市將在7月1日起推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)改革。目前，北京正在針對(duì)全市約5.4萬(wàn)家企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，對(duì)進(jìn)行增值稅改革后的效果進(jìn)行測(cè)試。
目前北京參考上海試點(diǎn)方案，進(jìn)行模擬測(cè)算時(shí)，部分物流企業(yè)依據(jù)自己的情況，測(cè)算出稅負(fù)是增加的。
據(jù)了解，北京市正在研究相應(yīng)政策降低這部分企業(yè)的稅負(fù)，并計(jì)劃在全行業(yè)內(nèi)推行。但也有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)憂，7月1日就要實(shí)行，時(shí)間所剩不多，而且北京在制度創(chuàng)新上能走多遠(yuǎn)也存在很大的疑問(wèn)。
同時(shí)，上海方面已經(jīng)進(jìn)行了近3個(gè)月的增值稅改革試點(diǎn)，其中暴露出諸多操作層面的問(wèn)題，而且這些問(wèn)題的解決并不容易。
稅負(fù)是增是減？
上海一家中型物流企業(yè)老板老陳，最近很糾結(jié)。正在進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的新政策，在他看來(lái)運(yùn)行得有點(diǎn)混亂，以至于他現(xiàn)在都不大確定，自己企業(yè)的稅負(fù)到底是增加，還是減少了。
他覺(jué)得自己企業(yè)的稅負(fù)實(shí)際上是增加了，但按照稅務(wù)局的說(shuō)法，他企業(yè)的稅負(fù)是下降的。
老陳介紹，由于他的企業(yè)除了物流的業(yè)務(wù)，還有商貿(mào)業(yè)務(wù)，而且商貿(mào)業(yè)務(wù)在今年年初有一批比較大的進(jìn)貨。這筆進(jìn)貨創(chuàng)造出一大筆可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
稅務(wù)部門(mén)將商貿(mào)業(yè)務(wù)和物流業(yè)務(wù)合并起來(lái)計(jì)稅，得出老陳企業(yè)的稅負(fù)是下降的。老陳則認(rèn)為，應(yīng)該按照同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算前后稅負(fù)的差別，即應(yīng)該將商貿(mào)業(yè)務(wù)刨除在外，來(lái)計(jì)算物流這一塊稅負(fù)的變化情況。
之前，有專家判斷，物流企業(yè)現(xiàn)在能開(kāi)增值稅發(fā)票，這能為下游企業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)該能在某種程度上，為物流企業(yè)在市場(chǎng)議價(jià)方面提供一定的主動(dòng)權(quán)。
對(duì)此，老陳的回答是，這是人們的美好愿望。因?yàn)橄掠纹髽I(yè)認(rèn)為，此次進(jìn)行增值稅改革，就是為了降低企業(yè)的物流成本，有很多客戶并不愿意支付比此前成本價(jià)更高的含稅價(jià)格。
上海進(jìn)行物流企業(yè)增值稅試點(diǎn)，意在降低重復(fù)征稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。并有相應(yīng)的過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策，遵循保證企業(yè)稅負(fù)不增加的原則。
普華永道中國(guó)稅務(wù)部合伙人郭蘊(yùn)芳指出，上海進(jìn)行增值稅試點(diǎn)，部分物流企業(yè)稅負(fù)上升是有可能的，主要有四個(gè)方面的原因：一是，交通運(yùn)輸業(yè)從3%的稅率提高到11%，物流輔助業(yè)從5%提升到6%，稅率都有所提高；二是，對(duì)于那些之前已經(jīng)購(gòu)置了大量固定資產(chǎn)的企業(yè)，由于在以前年度無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因此現(xiàn)在也無(wú)法抵扣；三是，部分物流企業(yè)在整個(gè)價(jià)值鏈中的話語(yǔ)權(quán)較弱，很難將增值稅轉(zhuǎn)嫁給其下游客戶；四是，原本就有部分物流企業(yè)在進(jìn)行差額的營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)，這個(gè)政策已經(jīng)讓試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)有了很大減輕，現(xiàn)在的增值稅改革是否會(huì)在原本優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步下降，還得視具體情況而定……
不過(guò)，據(jù)記者了解，針對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)，財(cái)政返還的資金占增加稅負(fù)的比例，還需要經(jīng)稅務(wù)部門(mén)逐家與企業(yè)商談來(lái)確定。而在計(jì)算實(shí)際稅負(fù)的層面，也面臨困難。原來(lái)計(jì)算企業(yè)稅負(fù)，只需將營(yíng)業(yè)稅金及附加，在利潤(rùn)表上，除以企業(yè)收入，就是企業(yè)相應(yīng)的稅負(fù)。但現(xiàn)在改成增值稅后，全部都是價(jià)外稅，不進(jìn)利潤(rùn)表，在這種情況下，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)該怎么定，還有待商榷。
兩個(gè)稅率
物流行業(yè)6%和11%這兩個(gè)稅率，也讓老陳倍感頭疼。
現(xiàn)在，老陳的企業(yè)極力做到將不同的業(yè)務(wù)分得很清楚，畢竟增值稅的稅率差了5個(gè)百分點(diǎn)，之前營(yíng)業(yè)稅的稅率雖也有區(qū)別，但好歹差別不大。
老陳覺(jué)得現(xiàn)在這個(gè)體系運(yùn)行得有點(diǎn)亂。物流行業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中，交通運(yùn)輸與裝卸、搬運(yùn)、分揀等輔助活動(dòng)是分不開(kāi)的，但為了配合繳稅工作，只能強(qiáng)行分開(kāi)。這加大了他們的工作量，而且在他看來(lái)，這是沒(méi)有產(chǎn)生任何價(jià)值的。
郭蘊(yùn)芳指出，增值稅有一個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅庫(kù)系統(tǒng)，所有增值稅發(fā)票要經(jīng)過(guò)認(rèn)證，且必須在180天之內(nèi)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能做抵扣，同時(shí)在折讓、退款和折扣的管理上，增值稅要比營(yíng)業(yè)稅管理更為嚴(yán)格，可能會(huì)給企業(yè)增加一些管理負(fù)擔(dān)。
增值稅改革牽扯到方方面面，是稅收管理體制的整體變化，具有較高的復(fù)雜性，加之本次試點(diǎn)改革僅僅選取了部分區(qū)域和部分行業(yè)，進(jìn)一步加大了改革的難度。截至目前，上海增值稅試點(diǎn)才不到3個(gè)月，在很多地方仍有許多不明確的地方，如試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)，按原營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策抵減營(yíng)業(yè)額繳納增值稅的處理，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅率不同情況下的處理等。無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，都需要時(shí)間慢慢去磨合。
不過(guò)，郭蘊(yùn)芳也指出，這是所有改革必經(jīng)的陣痛。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這次增值稅改革的目的在于消除雙重征稅，最終將有利于納稅人。只是在改革的過(guò)程中，對(duì)于部分行業(yè)或者部分企業(yè)，可能產(chǎn)生短期的消極影響。對(duì)于這些消極影響，納稅人一方面應(yīng)考量現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式，努力提高經(jīng)營(yíng)管理和稅務(wù)的有效性；另一方面也可以考慮與主管機(jī)關(guān)積極溝通，爭(zhēng)取部分財(cái)政返還。
據(jù)記者了解，在實(shí)際稅務(wù)操作層面，正由于交通運(yùn)輸與物流輔助活動(dòng)難以分開(kāi)，導(dǎo)致不少扯皮現(xiàn)象：業(yè)務(wù)活動(dòng)究竟應(yīng)該適用何種稅率，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)有不同意見(jiàn)。部分企業(yè)反映，這其實(shí)是變相增加了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。
而在此之前，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布了一份《關(guān)于“物流國(guó)九條”政策落實(shí)情況的調(diào)查報(bào)告》。報(bào)告針對(duì)目前上海的試點(diǎn)，提出建議，認(rèn)為應(yīng)該明確設(shè)立“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一稅目，使得物流相關(guān)各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)應(yīng)該執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需求。
此前財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新在接受媒體采訪時(shí)指出，改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
