內(nèi)容摘要：專家建議擴(kuò)大服務(wù)行業(yè)增值稅改革試點(diǎn)，稅率及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等都需要進(jìn)一步改進(jìn)完善。
自今年1月1日起上海已經(jīng)作為增值稅擴(kuò)容試點(diǎn)的先行者，此次增值稅擴(kuò)容的行業(yè)主要有交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺業(yè)向記者透露：“北京、天津、深圳、南京、廣州等五個(gè)城市都已經(jīng)提出試點(diǎn)申請，將有可能成為下一輪試點(diǎn)地區(qū)。今年下半年，試點(diǎn)擴(kuò)容將提速。”
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，就目前的營業(yè)稅方面看，在各個(gè)方面都出現(xiàn)或是存在著重復(fù)征稅以及各個(gè)行業(yè)間的征稅不公平現(xiàn)象，而上海作為增值稅擴(kuò)容的試點(diǎn)城市可以發(fā)現(xiàn)在試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而選擇如何進(jìn)行改進(jìn)方式。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建指出，上海在制定“十二五”規(guī)劃時(shí)，提出要加速發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟(jì)，建立以服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟(jì)存在著稅收的制度性障礙。因?yàn)槟壳胺⻊?wù)業(yè)征收營業(yè)稅，存在著重復(fù)征稅和稅負(fù)過重的問題。特別是為生產(chǎn)制造業(yè)提供服務(wù)的服務(wù)業(yè)，如果得不到抵扣，對它們的發(fā)展很不利。
上海在實(shí)行增值稅擴(kuò)容試點(diǎn)中新增了11%和6%兩檔低稅率。對此，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副院長劉小兵教授表示，如新增低稅率是針對試點(diǎn)行業(yè)的話，應(yīng)該是經(jīng)過測算得出的。很可能是考慮到如果按照現(xiàn)行增值稅稅率征收，會導(dǎo)致試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)與原來偏差大，為保持改革前后稅負(fù)基本一致或略低于原有水平而臨時(shí)制定了兩檔低稅。
蔡昌認(rèn)為，對于上海率先進(jìn)行的增值稅擴(kuò)容試點(diǎn)目前取得了一定的效果。營業(yè)稅改征增值稅的目的在于，實(shí)現(xiàn)各個(gè)行業(yè)間納稅人稅負(fù)的公平性以及減少重復(fù)征稅的現(xiàn)象。
從目前的改革情況看，對于納稅人的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，行業(yè)間各個(gè)方面均在此次稅改中得到涉及，并且對生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)方面體現(xiàn)的更加強(qiáng)烈，與生產(chǎn)相關(guān)的運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都出現(xiàn)在稅改范圍內(nèi)，通過改革給這些行業(yè)帶來的稅負(fù)的降低，稅負(fù)的公平也在此次改革中體現(xiàn)出來。
蔡昌同時(shí)強(qiáng)調(diào)，雖然此次的試點(diǎn)使得部分行業(yè)的稅負(fù)減少，但是在物流行業(yè)中卻也出現(xiàn)了稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象，這是一個(gè)很值得關(guān)注的問題，而作為試點(diǎn)提前出現(xiàn)問題就必須得到及時(shí)的改進(jìn)。稅率或是抵扣項(xiàng)目等都需要進(jìn)一步得到改進(jìn)。
根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會公布的調(diào)研報(bào)告顯示，上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4%，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%.中國物流協(xié)會副會長賀登才對此表示，導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高；二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。
蔡昌強(qiáng)調(diào)，目前的增值稅政策還處于一個(gè)不成熟的狀態(tài)，首先是增值稅的轉(zhuǎn)型改革不徹底，目前的改革僅針對設(shè)備類固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而非設(shè)備類的固定資產(chǎn)還暫時(shí)不能抵扣，這也體現(xiàn)出了目前增值稅擴(kuò)容不全面的問題，在今后的稅制改革中應(yīng)該加入對非設(shè)備類的固定資產(chǎn)抵扣。第二體現(xiàn)在行業(yè)間的稅負(fù)均衡性，稅負(fù)偏差很大也不利于今后的稅制改革和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如果將改革推廣到全國必須要測算好各個(gè)行業(yè)在目前改革中出現(xiàn)的稅負(fù)變化情況，保證行業(yè)間的稅負(fù)平衡性是稅改需要進(jìn)一步完善的關(guān)鍵。
相關(guān)行業(yè)分析師對記者表示，在上海進(jìn)行的增值稅改革試點(diǎn)是一次發(fā)現(xiàn)問題并改正問題的契機(jī)，就目前上海的增值稅試點(diǎn)來看還是取得了一定的效果。部分行業(yè)得到了稅負(fù)的降低，但是也有部分行業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不增反降的問題，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生需要相關(guān)部門盡快進(jìn)行完善，稅制、稅率等相關(guān)的政策都需要進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)一，使行業(yè)間的公平性能夠體現(xiàn)出來。
上述分析師同時(shí)指出，對于今后在哪些省市進(jìn)行新的增值稅擴(kuò)容試點(diǎn)，哪些行業(yè)加入試點(diǎn)范圍仍然需要進(jìn)一步的觀察，因?yàn)槟壳吧虾５脑圏c(diǎn)雖然取得一定的成果，但是仍不可盲目的增加試點(diǎn)城市和試點(diǎn)范圍，這樣問題出現(xiàn)還沒有得到解決就進(jìn)行下一步，對于稅改是起不到利好作用，反而會增加稅改的負(fù)擔(dān)。在行業(yè)方面可以擴(kuò)大服務(wù)行業(yè)的增值稅改革試點(diǎn)。
