內(nèi)容摘要：近七成的試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點企業(yè)的稅負下降幅度較大。試點的服務(wù)業(yè)企業(yè)由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進行增值稅抵扣，降低了客戶購買服務(wù)的成本。
作為我國稅制改革的一項重要任務(wù)，今年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點。這項改革試點至今已3個月，來自試點企業(yè)以及財稅部門的信息表明，試點的各項政策措施運行情況總體良好，大部分一般納稅人稅負略有下降，促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效應(yīng)正在逐步顯現(xiàn)。
根據(jù)試點方案，上海在包括陸路、水路、航空、管道運輸在內(nèi)的交通運輸業(yè)，以及包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，率先開展“營改增”試點。截至目前，已有12萬多戶企業(yè)納入試點范圍，其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近四分之一；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類占近五分之一，交通運輸業(yè)占約十二分之一。
按照有關(guān)規(guī)定，2月15日之前，上海參加試點企業(yè)已經(jīng)全部完成了當(dāng)期納稅申報，“1月份順利開票、2月份平穩(wěn)申報”的改革預(yù)期目標(biāo)基本達到。稅務(wù)部門表示，預(yù)計到4月底，試點企業(yè)一季度的稅負情況就會有一個完整的統(tǒng)計。
“營改增”之后，增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。而此前，其所適用的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%.改革之后，試點企業(yè)的稅負是增加和減少？這是一個普遍受到關(guān)注的問題。專家表示，對于這一問題應(yīng)該理性分析。
匯付天下、快錢等第三方支付企業(yè)均被列入了“2012年增值稅改革第一批試點企業(yè)”名單，成為享受到這一優(yōu)惠政策的首批第三方支付企業(yè)，并且多數(shù)已經(jīng)安裝完新的稅控機并申購了增值稅發(fā)票，可以隨時進行開票。“快錢所適用的是6%增值稅一檔，比原來降了很多，為企業(yè)的運行降低了成本。”快錢公司相關(guān)工作人員告訴記者。“作為試點企業(yè)，這一政策對匯付天下本身而言確實降低了稅負。”匯付天下董事長周燁也表示。
記者了解到，在這次改革試點中，近七成的試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點企業(yè)的稅負下降幅度較大。
原國家稅務(wù)總局副局長許善達表示，“營改增”實際上是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的一個重大舉措，“因為原來營業(yè)稅不能抵扣，但是現(xiàn)在可以抵扣了，營業(yè)稅改增值稅不僅降低了服務(wù)業(yè)的稅負，也降低了制造業(yè)的稅負，某種程度來說，這項改革降低了整體的稅負”。
除了降低稅負之外，“營改增”更為重大的意義在于極大地促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，許善達表示，試點的服務(wù)業(yè)企業(yè)由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進行增值稅抵扣，降低了客戶購買服務(wù)的成本。此外，在原營業(yè)稅體制下，各個服務(wù)分包環(huán)節(jié)重復(fù)繳納營業(yè)稅，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的集成；而“營改增”有效避免了重復(fù)征稅，顯然能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工和相互協(xié)作，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。“舉個例子，全國范圍內(nèi)的現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可以將我們公司開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額，作為進項稅抵扣，從而也降低了客戶的成本。因此，對于我們來說，又增加了吸引用戶的一個優(yōu)勢。”匯付天下董事長周燁表示�？戾X相關(guān)負責(zé)人也表示，參與試點之后，快錢可以把稅改的利好普及和滲透到眾多企業(yè)及其上下游之間，更進一步地提高產(chǎn)業(yè)鏈乃至社會的資金流轉(zhuǎn)效率，推進電子商務(wù)向傳統(tǒng)行業(yè)的普及和滲透，帶動社會生產(chǎn)效率的提升。
許善達表示，此項改革的力度較大、針對性很強，政策的實施效果也非常明顯，既能促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，又可增強制造業(yè)發(fā)展能力，可以說是我國稅制建設(shè)中的非常重要的里程碑式的事件。
不可否認，此次試點中也出現(xiàn)了有的企業(yè)稅負沒有太多減少，甚至增加的現(xiàn)象。上海市現(xiàn)代商務(wù)促進中心副秘書長孟憲煌表示，對于匯付天下、快錢等這樣提供網(wǎng)上支付平臺的第三方支付企業(yè)而言，此次試點的確能給他們帶來一定的稅收優(yōu)惠，進項稅額可以被抵扣。不過，一些預(yù)付卡企業(yè)可能沒有享受這一利好。付費通也是此次試點企業(yè)之一，其相關(guān)人員告訴記者，并沒有感受到此次稅改所帶來的優(yōu)惠，“我們平時主要的利潤來源是手續(xù)費，沒有進項，所以稅改對于成本的降低沒有很大影響”。
對此，許善達表示，任何的稅制改革不能說讓所有行業(yè)稅負都降低，小企業(yè)不存在稅負增加問題，但大企業(yè)確實存在。實際上，上海對此也已經(jīng)做出了相應(yīng)的過渡型政策安排。比如，上海針對由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負有所增加的試點企業(yè)，及時研究制定了與改革試點相配套的過渡性財政扶持措施，明確從2012年1月1日起，對因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式，實施過渡性財政扶持政策，這就基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂。同時，還明確了國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，在試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策；為促進服務(wù)貿(mào)易出口，相應(yīng)實行了零稅率或免稅制度。許善達也就此表示：“上海政府稅制改革方案中提到，企業(yè)稅負增加后由政府全部解決，所以參加試點單位不要擔(dān)心。”
財稅專家分析認為，盡管“營改增”試點還在持續(xù)推進過程中，但是可以明確的是，實施“營改增”改革，是上海這座現(xiàn)代化大都市加快形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求，也是上海實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要，“營改增”從制度上消除了營業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅的問題，有利于推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)的深度融合。
近期，上海財稅部門正在對試點企業(yè)今年2月份申報繳納1月份增值稅后的稅負變化情況進行分析研究，并將建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實清算”的財政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機制，力圖穩(wěn)步推進營改增試點，為全國推廣積累經(jīng)驗，為上海轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造條件。
