近日，為積極支持山東省小型微型企業(yè)健康發(fā)展，山東省地稅局制定了《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用積極支持小型微型企業(yè)發(fā)展的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)[2012]30號），明確對小型微型企業(yè)健康發(fā)展提供稅收扶持。
意見強(qiáng)調(diào)，要支持小型微型企業(yè)籌資融資。對符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起三年內(nèi)免征營業(yè)稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的小型微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上，符合條件的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
扶持小型微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步。小型微型企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅。符合條件的小型微型企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。小型微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，符合規(guī)定的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除。計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。小型微型企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可按規(guī)定縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)的小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的小型微型高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
促進(jìn)小型微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)。小型微型企業(yè)生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。小型微型企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。小型微型節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
鼓勵小型微型企業(yè)安置下崗失業(yè)人員和殘疾人就業(yè)。小型微型企業(yè)安置殘疾人員的，在按支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。對小型微型的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。本規(guī)定的稅優(yōu)政策審批期為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
減輕小型微型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。自2011年11月1日起，調(diào)整營業(yè)稅起征點。按期納稅的營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額20000元，房屋租賃起征點為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次（日）500元。自2011年10月1日至2014年9月30日，對從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。對符合條件的小型微型企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，減按20%的稅率征企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微型企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微型企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請，報有權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)給予一定期限的免稅照顧。小型微型企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內(nèi)延期繳納稅款。自2012年1月1日至2014年12月31日，對符合條件的小型微型企業(yè)免征稅務(wù)發(fā)票工本費。
