近年來，我國經(jīng)濟(jì)總量和社會(huì)財(cái)富迅速增長(zhǎng)，但收入差距過大、分配不公、分配失衡等問題日益凸顯。全國人大代表、北京大成律師事務(wù)所主任彭雪峰認(rèn)為，解決收入分配問題必須充分運(yùn)用法律手段調(diào)整，而財(cái)稅法是最主要、最直接的手段。但是，目前財(cái)稅法存在諸多弊端，調(diào)整財(cái)稅法有助于推進(jìn)收入分配改革。
“總體看來，我國尚未形成調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)稅法體系，財(cái)稅法在調(diào)控收入分配方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。”彭雪峰說，目前國家財(cái)政收入占比相對(duì)較高，重復(fù)征稅、負(fù)稅過重等問題是財(cái)稅法不合理的表現(xiàn)。此外，，財(cái)稅法對(duì)新情況、新問題的反應(yīng)滯后，近年來新出現(xiàn)的非稅收入或新型個(gè)稅領(lǐng)域往往得不到及時(shí)規(guī)制或調(diào)節(jié)。
針對(duì)上述不足，彭雪峰代表提出建議，促進(jìn)財(cái)稅法調(diào)整應(yīng)妥善處理收入分配的核心問題，即分配結(jié)構(gòu)問題。而國家與國民、中央與地方（各級(jí)政府之間）、國民與國民之間的分配格局，正是一國分配結(jié)構(gòu)的重中之重。我國當(dāng)前分配問題事實(shí)上正源于上述三大分配格局的失衡，因此，財(cái)稅法調(diào)整的當(dāng)務(wù)之急是合理調(diào)整這三重分配關(guān)系。
規(guī)范財(cái)政收支，變富國為富民當(dāng)前，我國國家財(cái)政收入已連續(xù)幾年以超過GDP增長(zhǎng)兩倍以上的速度增加，而國民可支配收入扣除價(jià)格因素后的增長(zhǎng)卻一直低于GDP的增長(zhǎng)。“我國國家與國民之間的分配格局已嚴(yán)重失衡，亟待調(diào)整。”
在合理調(diào)整國家與國民的分配關(guān)系上，彭雪峰建議，要逐步建立一套完整的財(cái)稅法律體系，形成一個(gè)以財(cái)政基本法為統(tǒng)領(lǐng)，包括財(cái)政平衡法、財(cái)政預(yù)算法、財(cái)政支出法、財(cái)政收入法、財(cái)政管理法、財(cái)政監(jiān)督法等內(nèi)容的統(tǒng)一整體，將財(cái)政收支的各項(xiàng)活動(dòng)均納入法治化軌道。
他還提出，應(yīng)當(dāng)通過清理不合理稅收提高國民的可支配收入，并且通過財(cái)稅法的調(diào)整，限制財(cái)政收入的過度擴(kuò)張，同時(shí)逐步提高民生性支出在財(cái)政支出中的比重，調(diào)節(jié)國家與國民之間的分配結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)從“國富民強(qiáng)”到“民富國強(qiáng)”的轉(zhuǎn)變。
適度擴(kuò)大地方權(quán)限“分稅制下，中央與地方的財(cái)政分權(quán)是影響收入分配效果的一個(gè)關(guān)鍵因素。”彭雪峰表示，中央與地方之間的收支劃分以及財(cái)政利益分配的權(quán)利完全掌握在中央政府手中，而且分配不夠明晰，程序不盡完備，最終導(dǎo)致財(cái)政收益主要集中于中央，地方政府財(cái)力嚴(yán)重不足，中央與地方財(cái)政關(guān)系嚴(yán)重失衡。
因此，他建議，應(yīng)當(dāng)依據(jù)適度分權(quán)、兼顧效率與公平的原則，盡快健全財(cái)政收支劃分法、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法相配合的法律制度，促進(jìn)中央與地方收入的合理分配。
彭雪峰對(duì)此提出了具體的調(diào)整方案。在財(cái)政劃分方面，進(jìn)一步明晰中央和地方的稅收分界，合理配置中央與地方的財(cái)政權(quán)限，確保中央行使主要財(cái)政立法權(quán)的前提下，給予地方適當(dāng)?shù)呢?cái)稅管理權(quán)限，增加地方政府可支配財(cái)力。例如，可將營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等地方稅的部分政策調(diào)整權(quán)下放地方。
他還認(rèn)為，對(duì)于對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)影響較小而對(duì)地方經(jīng)濟(jì)影響較大的地方稅（如城鎮(zhèn)土地使用稅），可以在中央規(guī)定稅種的前提下，賦予地方就實(shí)施辦法、稅率、稅收減免和起征點(diǎn)等事項(xiàng)的決定權(quán)。
建立合理的工資增長(zhǎng)機(jī)制談到合理調(diào)整國民中間的分配關(guān)系，彭雪峰認(rèn)為，居民個(gè)人之間的貧富差距對(duì)社會(huì)秩序的影響最為直接，調(diào)節(jié)應(yīng)從收入差距和財(cái)富差距兩方面入手。
在收入差距調(diào)節(jié)方面，他建議，在初次分配環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立合理的工作增長(zhǎng)機(jī)制，以保證勞動(dòng)者的收入增長(zhǎng)，同時(shí)逐步提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重；在二次分配環(huán)節(jié)，則應(yīng)充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用。
“二次分配是財(cái)稅法發(fā)揮作用的主要領(lǐng)域，財(cái)稅法主要通過個(gè)人所得稅予以調(diào)節(jié)。”彭雪峰建議從稅率、納稅主體、稅制模式、稅收征管等方面，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法。比如，在稅率方面，應(yīng)合理調(diào)整稅率，對(duì)于累進(jìn)稅率設(shè)置五檔或更少的稅率級(jí)距，并降低最高級(jí)次的邊際稅率，避免過重的稅負(fù)；在納稅主體及稅制模式方面，科學(xué)制定綜合和分類相結(jié)合的所得稅制度，設(shè)置統(tǒng)一的、按家庭計(jì)算收入和扣除的綜合個(gè)人所得稅。
在財(cái)富差距調(diào)節(jié)方面，彭雪峰建議逐步建立健全消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅等稅法制度，逐步完善我國財(cái)產(chǎn)稅法體系。他著重指出，“近年來熱議的房產(chǎn)稅，我們應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)其房產(chǎn)稅的屬性，而不僅僅將其作為調(diào)控房?jī)r(jià)的法寶。”
