5月21日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司在其官網(wǎng)納稅咨詢欄目中對(duì)網(wǎng)友提出的6條問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解答，全文如下：
一、股票分紅如何繳納個(gè)人所得稅？
問(wèn)：ABCD4個(gè)自然人共同設(shè)立甲合伙企業(yè)，甲合伙企業(yè)在2011年度拿出10萬(wàn)元投資購(gòu)買(mǎi)上交所上市的A公司股票1萬(wàn)股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬(wàn)元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬(wàn)元人民幣分紅后，將所有的股票在交易所賣掉，獲得300萬(wàn)元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得。請(qǐng)問(wèn)：1.針對(duì)100萬(wàn)元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少稅率繳納？2.對(duì)ABCD四個(gè)自然人就前述100萬(wàn)元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是A上市公司有代扣代繳義務(wù)？3.對(duì)于前述300萬(wàn)元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD4個(gè)自然人是否有納稅義務(wù)，誰(shuí)是扣繳義務(wù)人？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報(bào)。
二、農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品中一定的生長(zhǎng)周期具體為多長(zhǎng)時(shí)間？
問(wèn)：企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期具體為多長(zhǎng)時(shí)間？
答：由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長(zhǎng)周期也會(huì)長(zhǎng)短不一，需要差別化對(duì)待。因此，國(guó)家稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒(méi)有對(duì)“一定的生長(zhǎng)周期”劃定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價(jià)值是否明顯增加等因素，來(lái)確定其是否符合“一定生長(zhǎng)周期”的要求。
三、分支結(jié)構(gòu)的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對(duì)外公益捐贈(zèng)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用扣除額如何計(jì)算？
問(wèn)：我公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。對(duì)于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對(duì)外公益捐贈(zèng)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用扣除額是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例計(jì)算，還是只以分支機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，上述公司應(yīng)該按照總分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計(jì)算扣除限額。
四、福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？
問(wèn)：福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，是否繼續(xù)執(zhí)行？
答：根據(jù)現(xiàn)行稅法及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。
五、取得土地使用權(quán)期限是40年如何攤銷？
問(wèn)：公司取得土地使用權(quán)的期限是40年，公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，請(qǐng)問(wèn)該土地使用權(quán)可否按10年期限攤銷？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年期限攤銷。
六、匯率變動(dòng)，未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益是否作納稅調(diào)整？
問(wèn)：由于匯率變動(dòng)，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否作納稅調(diào)整？
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分以外的部分，無(wú)論是否實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額作納稅調(diào)整。
