邵林的公司非常尷尬：再小一點(diǎn)，就是“稅務(wù)部門(mén)懶得管的小蝦米”；再大一點(diǎn)，就會(huì)進(jìn)入“查收的重點(diǎn)范圍”，偷逃稅費(fèi)會(huì)變得很困難。規(guī)范吧，成本巨大；不規(guī)范吧，又很難融資和進(jìn)一步壯大。
報(bào)紙上“小微企業(yè)減稅”的大標(biāo)題印得醒目，但邵林（化名）卻看都沒(méi)看就翻了過(guò)去。擁有一家40多名員工、年?duì)I業(yè)收入1000多萬(wàn)企業(yè)的他，本應(yīng)該與這樣的新聞息息相關(guān)，但他為何如此漠不關(guān)心？“再減我也不能交那么多。”他說(shuō)。
“你的公司逃稅？”面對(duì)這個(gè)問(wèn)題，邵林幾乎不假思索地回答：“如果所有的稅費(fèi)我都嚴(yán)格按照規(guī)定繳納，我的公司馬上就會(huì)倒閉。如果過(guò)去我沒(méi)有逃稅，公司根本活不到今天。”邵林說(shuō)自己是個(gè)出身“革命家庭”的創(chuàng)業(yè)者，但現(xiàn)在也被“逼良為娼”了。
逃稅和倒閉的選擇題
上個(gè)世紀(jì)90年代，本來(lái)在一家部級(jí)單位工作的邵林放棄了舒適安逸的工作而選擇了下海創(chuàng)業(yè)，借助自己的語(yǔ)言優(yōu)勢(shì)和人脈關(guān)系，做起了中韓貿(mào)易，后來(lái)也發(fā)展了一些對(duì)中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。幾年時(shí)間，邵林的公司就已經(jīng)做得風(fēng)生水起了。
“剛開(kāi)始，中韓建交時(shí)間不長(zhǎng)，貿(mào)易幾乎是空白，幾乎做什么都賺錢(qián)。”邵林說(shuō)。但是，中國(guó)入世之后，大量韓國(guó)企業(yè)和韓國(guó)人涌入中國(guó)，貿(mào)易公司數(shù)量幾乎是幾何級(jí)數(shù)的增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。“特別是最近幾年，人民幣持續(xù)升值，國(guó)內(nèi)的人工成本、運(yùn)輸成本、房租成本增長(zhǎng)得非常快，企業(yè)發(fā)展壯大甚至生存下去都變得很難，因?yàn)槌死麧?rùn)什么都在漲。”邵林非常無(wú)奈。
絕大多數(shù)小微企業(yè)都是靠壓低成本和利潤(rùn)空間以獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而求得在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的一席之地。但是，在稅負(fù)問(wèn)題上，針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠并不明顯，或者說(shuō)即使降了還是很高。
“大部分像我這樣的小型外貿(mào)企業(yè)，稅前利潤(rùn)率也就在10%~15%左右，如果足額繳納各種稅費(fèi)，基本不僅白干還要倒貼錢(qián)。”面對(duì)高稅負(fù)，“逃”似乎成為了生存下去的唯一出路。
比稅可怕的是“費(fèi)” ，比“費(fèi)”可怕的是“彈性征管”
邵林給記者羅列了一份可怕的稅費(fèi)清單：除了25%的企業(yè)所得稅和17%的增值稅這兩種最主要的稅，企業(yè)還需要繳納名目繁多的各種“稅”：城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、資源稅、土地增值稅、契稅……
更為可怕的還有林林總總的“費(fèi)”：教育費(fèi)附加費(fèi)、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、地方教育費(fèi)、殘疾人就業(yè)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及工商、環(huán)保、衛(wèi)生、質(zhì)監(jiān)、公安等眾多部門(mén)征收的各類行政性收費(fèi)，據(jù)說(shuō)有六七十種之多，這還不包括各種違規(guī)的罰款和滯納金，而且這些稅費(fèi)很多都是不管企業(yè)盈利與否都要繳納的。
由于業(yè)務(wù)需要，邵林在韓國(guó)首爾和中國(guó)北京分別建立了一家公司，另外近年來(lái)和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的一些業(yè)務(wù)也讓他對(duì)臺(tái)灣的稅制情況有一些了解，這使得他對(duì)于國(guó)內(nèi)小企業(yè)的艱難處境感受得更為深刻。
“韓國(guó)小企業(yè)的所得稅率是10%，而中型、大型企業(yè)則是20%和22%，小企業(yè)低了一半。而我國(guó)是一般企業(yè)25%，微型企業(yè)才可以20%。韓國(guó)增值稅率為10%，我國(guó)則是17%。”邵林說(shuō)，“臺(tái)灣地區(qū)的中小企業(yè)一般只繳納17%的企業(yè)所得稅和5%的營(yíng)業(yè)稅（相當(dāng)于增值稅）。”
更讓邵林羨慕的是，無(wú)論是韓國(guó)還是中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)其他的雜稅都很少，而且還有一大堆的減稅、退稅和抵稅規(guī)定，“費(fèi)”就更少了，甚至可以說(shuō)對(duì)于一般行業(yè)的小企業(yè)而言，幾乎沒(méi)有，除非一些特殊行業(yè)。
即便如此，高稅負(fù)還并不是中國(guó)小企業(yè)們唯一的“痛”，更讓邵林無(wú)奈甚至絕望的是“彈性征管空間”，即在稅費(fèi)征收過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)很大的自由裁量權(quán)，征收彈性很強(qiáng)。
“中小企業(yè)都是成長(zhǎng)型企業(yè)，自然不可能像大企業(yè)會(huì)計(jì)制度那么健全、操作流程那么規(guī)范。稅務(wù)人員手松手緊對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，那差別可以非常大的。要不然怎么會(huì)有那么多稅務(wù)代辦公司，可見(jiàn)權(quán)力尋租的現(xiàn)象非常普遍。”邵林說(shuō)。
現(xiàn)在邵林的公司有員工四五十人，很多已經(jīng)跟了他近10年。雖然這么多年的積累，邵林應(yīng)該是可以退休了。“我們倆都不是對(duì)物質(zhì)特別有要求的人，孩子也上了不錯(cuò)的大學(xué)，不用我們操心太多。有時(shí)候做得太難了，要去求爺爺告奶奶，就會(huì)想干脆不干了！但是，這些兄弟跟我這么多年，現(xiàn)在也都拖家?guī)Э诹耍也荒軐?duì)不起他們。”
邵林說(shuō)，自己現(xiàn)在的很多做法，都是自己過(guò)去非常不齒的。但是，沒(méi)辦法。
不想長(zhǎng)大也不敢長(zhǎng)大
實(shí)際上，邵林在“稅負(fù)”問(wèn)題上的處境和態(tài)度并非個(gè)案，來(lái)自不同口徑的調(diào)查顯示：中國(guó)至少有九成的中小企業(yè)存在偷逃稅問(wèn)題，大部分并非是想“占國(guó)家便宜”，而是不逃稅就沒(méi)法生存下去。
今年5月，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)發(fā)布的調(diào)查報(bào)告顯示，在調(diào)研所涉的1400多家中西部小微企業(yè)中，90%企業(yè)存在逃稅的操作。本次調(diào)研針對(duì)中西部1400多家小微企業(yè)，涉及四川、重慶、陜西、湖南、湖北等省市。其他調(diào)查的數(shù)據(jù)，也基本在這個(gè)比例，甚至更為激進(jìn)。
“有幾個(gè)公司會(huì)給客戶開(kāi)發(fā)票，又有幾個(gè)公司會(huì)向供應(yīng)商要發(fā)票？！大部分小企業(yè)報(bào)稅的營(yíng)業(yè)額也就在實(shí)際數(shù)量的三分之一左右，否則你根本活不下去的。”邵林說(shuō)。
5月19日，中央黨校國(guó)際戰(zhàn)略研究所副所長(zhǎng)、北京科技大學(xué)博士生導(dǎo)師周天勇的一條微博引發(fā)軒然大波。他說(shuō)：“今年全國(guó)一大批小微企業(yè)有可能被稅務(wù)部門(mén)整死。”因?yàn)槭艿椒康禺a(chǎn)業(yè)的不景氣和投資緊縮的影響，今年各地土地財(cái)政比較緊張，這些因素會(huì)導(dǎo)致稅收部門(mén)向中小企業(yè)普遍增加稅費(fèi)，甚至在全國(guó)已經(jīng)呈現(xiàn)出這樣一種趨勢(shì)。
此前，周天勇就表示過(guò)：“如果讓他辦一個(gè)企業(yè)，社保費(fèi)率占工資的50%，再加上所得稅等肯定會(huì)倒閉，90%的企業(yè)不偷稅漏稅可能會(huì)倒閉。”
邵林非常認(rèn)同周的觀點(diǎn)：“大企業(yè)一般繳稅比較規(guī)范，沒(méi)什么油水可擠了。但中小企業(yè)普遍偷逃稅，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該也是了解的。所以，一旦財(cái)政緊張、稅收任務(wù)加重，那就會(huì)手緊一些，因?yàn)樾∑髽I(yè)這塊肯定是擠得出油水的。但在通常情況下，稅務(wù)部門(mén)還是盯大中型企業(yè)盯得比較緊。”
邵林的公司現(xiàn)在處在一個(gè)非常尷尬的境地，再小一點(diǎn)，那就是“稅務(wù)部門(mén)懶得管的小蝦米”，但如果再做大一點(diǎn)，就會(huì)進(jìn)入稅務(wù)部門(mén)查收的“重點(diǎn)范圍”，偷逃稅費(fèi)就會(huì)變得很困難，而且風(fēng)險(xiǎn)也太高。規(guī)范的成本是巨大的，但是不規(guī)范又很難融資和進(jìn)一步壯大。
“我的一個(gè)朋友是做連鎖美容的，本來(lái)可以做成一個(gè)大公司，成為一個(gè)大品牌，甚至融資上市，成為光明正大的企業(yè)家。但是他卻將公司一分為三，做三個(gè)品牌，讓每個(gè)公司都不太大，這樣讓他感覺(jué)比較舒服，也不少賺，只是處于一個(gè)灰色地帶。”邵林說(shuō)他也在考慮將韓國(guó)業(yè)務(wù)和臺(tái)灣業(yè)務(wù)分為兩個(gè)公司。
現(xiàn)在還不到50歲的邵林頭發(fā)已經(jīng)花白了大半，“比我媽都白。”他半開(kāi)玩笑說(shuō)。
