很少有一個單項的改革能讓龐大的中低收入群體普遍受益。2011年9月1日起，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》全面實施。新個稅法實施后，月收入低于3500元（扣除“三險一金”后）的工薪族不再繳納個稅，稅率結(jié)構(gòu)也進行了有利于中低收入群體的調(diào)整。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數(shù)由約8400萬銳減至2400萬。那么，為什么從2003年開始，要改革稅制，逐步適度提高個稅起征點？10年來，這項“德政工程”取得了哪些成效？遇到哪些困難？未來目標(biāo)應(yīng)怎樣設(shè)置？就此，專家接受本報記者采訪進行了解答。
政策向中低收入群體傾斜
問：10年來，個人所得稅法多次修訂，其中個稅起征點的變化最令人關(guān)注。那么，為什么這樣做？
賈康：我國在確立社會主義市場經(jīng)濟目標(biāo)模式后，個人所得稅顯示了成長性和巨大潛力。1994年以來，個人所得稅收入是以年均34%的增幅高速增長。1994年我國個人所得稅收入僅為73億元，而2008年增加至3722億元，15年間收入規(guī)模增加了50倍，占全部稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%，目前位居國內(nèi)稅收收入規(guī)模排序的第四大稅種。
個人所得稅調(diào)整的最終目的應(yīng)該是再分配的“抽肥補瘦”，讓富人拿出更多的錢來。目前個稅方案對高端稅負的增加是非常明顯的，但是從促成社會結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度講，未來個人所得稅的設(shè)計還應(yīng)更充分地體現(xiàn)對社會中等收入階層的扶持。
劉小川：對于個稅起征點的提高，具體講，近些年，這個扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過了3次調(diào)整：2005年由800元提高至1600元；2008年由1600元提高至2000元；2011年由2000元提高至3500元。之所以不斷調(diào)整，不僅是因為我國經(jīng)濟快速發(fā)展，人們的生活水平、收入水平快速提高，也是因為原來的扣除標(biāo)準(zhǔn)在調(diào)節(jié)收入分配公平方面作用越來越小。為縮小貧富差距，保護國民特別是中低收入群體切身利益，促進經(jīng)濟社會和諧健康發(fā)展，才做了調(diào)整。而提高個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以在一定程度上減輕通貨膨脹給居民基本生活帶來的影響和增加的納稅負擔(dān)。
陳工：這項改革的背景有三點，其一，充分體現(xiàn)了公共財政的內(nèi)在要求。我國公共財政的基本框架已經(jīng)建立，公共財政的進一步發(fā)展是民生財政和民主財政。而個稅免征額的提高正是體現(xiàn)了這一要求。
其二，適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。長期以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展主要依賴于投資與出口的需求，這種經(jīng)濟增長的可持續(xù)性有限，必須依賴國內(nèi)的消費需求，才能確保經(jīng)濟和社會的可持續(xù)增長。因此大幅度提高個稅免征額正是符合這一要求。
第三，充分發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。我國收入分配差距問題日益嚴(yán)重。提高個稅免征額，有利于緩解這一矛盾。
運用稅收杠桿緩解分配不公
問：個稅起征點改革存在什么難點？取得了哪些成績？
陳工：個人所得稅免征額改革的難點在于如何真正體現(xiàn)出個稅的社會公正性和對收入分配調(diào)節(jié)功能。由于中國的經(jīng)濟區(qū)域差別很大，各地區(qū)的物價指數(shù)與經(jīng)濟收入有著明顯的差距，如何按綜合物價水平劃分不同類型的地區(qū)，從而確定高低不同的免征額，這是改革中的難點。其次，隨著我國醫(yī)療支出、教育費用、養(yǎng)老保障等改革的深入，我國居民收入結(jié)構(gòu)會發(fā)生很大變化，如何合理地確定稅前扣除項目也是一個難點。第三，在物價持續(xù)上漲的背景下，如何合理設(shè)置與物價掛鉤且能保障低收入者基本生活的免征額也是難點。
賈康：值得關(guān)注的是，每次個稅法修改都積極吸收了公眾意見中建設(shè)性、合理性部分，個稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專業(yè)的眼光考慮個稅法修改，更要看到這背后公眾表現(xiàn)出來的心態(tài)和訴求。
目前，個稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個人收入差距，緩解社會分配不公的矛盾。去年個稅調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達到了94%.
起征點上調(diào)僅是稅改序曲
問：個稅改革今后還應(yīng)做哪些努力？
賈康：目前我國個稅收入連續(xù)下降，正是提高個稅起征點以及結(jié)構(gòu)性減稅發(fā)力的結(jié)果。個稅起征點上調(diào)是稅改的序曲。下一輪如果要考慮改革，不要把注意力集中到起征點上，而要努力形成綜合配套改革。當(dāng)前推進個稅改革除了要下大決心外，對于具體的制度設(shè)計尤其是分項扣除的實施細則如何確定，是一個更為現(xiàn)實和緊迫的問題。優(yōu)化個稅制度設(shè)計，需強調(diào)“綜合計征、分類扣除、年度結(jié)算”的改革方向，以利于優(yōu)化其調(diào)節(jié)社會成員收入的功能。由此，更合理的制度設(shè)計，是合并計算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區(qū)別對待。
劉小川：個稅改革應(yīng)當(dāng)有個明確的指導(dǎo)思想和目標(biāo)。作為調(diào)節(jié)收入差距，完善分配機制的重要組成部分，應(yīng)體現(xiàn)公平性，要通過細化管理，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)的行為。從整個制度的優(yōu)化角度看，個稅應(yīng)當(dāng)成為今后的發(fā)展重點，并逐步成為財政收入的主要來源之一，通俗講，就是減少相關(guān)稅種，大大增加國民個人收入，通過完善個稅制度，實現(xiàn)良性發(fā)展。從西方國家發(fā)展歷史看，大多數(shù)國家的個稅最終都成為大稅種。我們國家將來也應(yīng)向這個方向發(fā)展。
陳工：個稅免征額的改革要考慮與物價指數(shù)掛鉤，同時要考慮地區(qū)經(jīng)濟的差距，還要考慮贍養(yǎng)人口負擔(dān)的不同。只有如此，才能真正體現(xiàn)其公平性和收入分配調(diào)節(jié)作用。
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個稅改革大事記
2011年6月30日全國人大常委會表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，將個稅起征點提高到3500元，并調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距。于9月1日起實施。
2007年12月29日十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2005年10月27日第十屆全國人大常委會第十八次會議，表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點從800元上調(diào)至1600元。于2006年1月1日起施行。
2003年10月22日財政部公布報告，建議改革現(xiàn)行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點，同時對中等收入階層采取低稅率政策。
1993年10月31日八屆全國人大第四次會議通過了《關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。
1980年9月1日五屆全國人大第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立。
