經(jīng)濟下行帶來了財政收入的增長壓力。上半年，全國財政收入和稅收的增長率均有近20%的同比下滑。在素有稅收增長指標的各省市，完成指標的壓力促生了新一輪的“抓稅”行動，“時間過半、任務過半”成為各地稅收部門的“緊箍咒”。
與此相悖的是，在經(jīng)濟下行浪潮中艱難求生的企業(yè)，期待著更大的減稅空間，緩釋壓力，以度寒冬。
穩(wěn)住財政收入增長與堅持企業(yè)稅費減免，國家正在為兩個目標尋找共同實現(xiàn)的可能。8月8日召開的中央政治局會議明確指出，下半年要加大結構性減稅政策力度，進一步實施結構性減稅政策，擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，認真落實支持小型微型企業(yè)發(fā)展等政策措施。
財政部數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國財政收入和稅收的增長率均有大幅回落，財政收入增幅回落19個百分點，達12.2%，稅收同比增長9.8%，增幅回落19.8個百分點。財政部相關負責人分析，收入增幅明顯回落的主要原因，一是經(jīng)濟增長趨緩；二是價格漲幅回落；三是實行結構性減稅政策。
經(jīng)濟增長趨緩的背景下，財政收入和稅收的增幅下滑無疑是題中應有之義。“在現(xiàn)在的國民收入分配格局中，這應該被認為是一種改進，是一件好事。如果財政收入仍然高速增長的話，那就不正常了。”上海財經(jīng)大學公共政策研究中心主任蔣洪告訴時代周報。
不過，日前各省發(fā)布的經(jīng)濟半年報數(shù)據(jù)顯示，大部分省市的財政收入數(shù)據(jù)似乎并未受經(jīng)濟形勢影響。在已公布數(shù)據(jù)的省份中，除上海、北京、浙江的財政收入增速（分別為6.8%、5.3%、4.4%）低于同期GDP的增速（分別為7.2%、7.2%、7.4%），大部分省份地方財政收入的增速在20%左右，即使是經(jīng)濟下滑壓力較大的東部省份，其增速也普遍高于GDP增速。如山東，地方財政收入增長17.5%，是GDP增速9.7%的近兩倍。
事實上，在素有稅收增長指標的各省市，完成指標的壓力促生了新一輪的“抓稅”行動，“時間過半、任務過半”成為各地稅收部門的“緊箍咒”，為完成半年稅收指標，很多地區(qū)展開了一輪突擊。
據(jù)記者觀察，在不少縣級乃至基層地稅部門發(fā)布的信息中，“強化稅收征管”、“實現(xiàn)應收盡收”、“完成半年任務目標”之類詞句頗為常見。
譬如，7月2日的《宿遷日報》報道，江蘇沭陽縣扎下鎮(zhèn)采取“四個一”工作措施，確保完成全年征收任務。對運輸、物流、營業(yè)稅等開展專項檢查，嚴禁“偷、逃、抗”等涉稅違法行為，堅持“抓大不放小”，應收盡收，做到顆粒歸倉，確保按時完成財政收入任務。
河北省行唐縣地稅局則發(fā)布消息稱，該縣成立綜合治稅領導小組，下設房地產(chǎn)、煤炭和稅收質量3個檢查組。“每個檢查組堅持依法行政，全力以赴，狠抓工作落實，6月份房地產(chǎn)、煤炭檢查組清理稅款270萬元，稅收質量檢查組查補入庫149萬元。”
此外，該縣還充分發(fā)揮稽查“尖刀”和震懾作用，堅持以查促收，以查促管，做到“查深、查透、查徹底，快查、快結、快入庫”。種種努力之下，截至6月30日，行唐縣完成稅收收入8443萬元，同比增收856萬元，增長11.3%，占年計劃的53%。實現(xiàn)了任務過半。
彈性征稅
“財政部對財政收入和稅收實行基數(shù)管理，講究每年財政收入的目標增幅，一般跟GDP增速差不多，這就造成了定指標征稅的現(xiàn)狀。”上海金融與法律研究院研究員聶日明告訴時代周報。
據(jù)媒體披露，由于近10年來財政收入增幅都是2倍甚至3倍于GDP增速，強大的慣性使得相當多的地方政府在實際執(zhí)行中，將財政收入增速定在20%甚至更多。
而地方稅收指標也往往高于GDP增速。據(jù)報載，在山西，基層的稅務人員曾表示，不管當?shù)亟?jīng)濟形勢如何，近年來他們每年都有10%－12%的稅收增長幅度，有時到了年底任務完不成，就會要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫。
“據(jù)我了解，有些地方甚至把稅收增幅定在20%左右。這實在太高了，在經(jīng)濟下行的壓力下，很多企業(yè)吃不消。我覺得，稅收部門對稅收指標的增幅應該有個合理的想象。”上海資深投資顧問林端方告訴時代周報。
林端方最近跑了浙江、廣東、福建三省，與眾多中小企業(yè)主交流過后，他發(fā)現(xiàn)，今年的征稅力度較往年更為嚴厲，“以前還有一些彈性空間，今年不少企業(yè)萎靡倒閉，對剩下的企業(yè)來說，征稅的彈性空間縮小了，"稅收沒商量"成了不少稅收部門的剛性姿態(tài)。”
一般來說，稅務機關對于多數(shù)企業(yè)并不是按照稅法要求“應收盡收、依法征收”，而是采取適當?shù)恼壑小椥哉魇�，其中變量就是當年的稅收任務�?ldquo;名義稅率會定得很高，但實際稅率沒那么高，這里的彈性就掌握在執(zhí)行部門手里，收多少稅變成行政部門可以拿捏的東西，這是一個很大的問題。”蔣洪說。這就導致財政收入壓力大時，稅務機關加大征收完成任務，財政收入較好時，適當放松征管，今年顯然是加大征稅的時候。
預繳稅款是“抓稅收”的另一個手段。比如，企業(yè)所得稅每個季度進行預繳，第二年4月再匯算清繳，稅款多退少補。預繳的數(shù)額沒有硬性規(guī)定，如果收入形勢好，稅務部門就可以讓企業(yè)少預繳一點，到匯算清繳時再補繳。而目前收入形勢緊張，稅務部門就可能讓企業(yè)多預繳一些。
值得一提的是，不少地方稅收增幅下降，但非稅收入增幅卻急劇上升，高達50%－70%，有些地方甚至增長了一倍多。“稅和非稅收入是一個硬幣的兩面，且非稅收入征收更不規(guī)范，透明度更差，已成許多地方政府斂財利器。這也是上半年一些省份財政收入仍然高速增長的重要因素。”林端方說。
減稅空間很大
財政收入下行，迫使各地加緊“抓稅”任務，與之相悖的是，經(jīng)濟下行使得結構性減稅更顯必要。數(shù)據(jù)顯示，我國稅收結構中，企業(yè)繳納的稅收占92%以上，法人直接繳納的稅收占98%。企業(yè)繳納比重過大，嚴重壓縮企業(yè)生存空間。隨著GDP增速下滑，減輕企業(yè)稅負，勢在必行。眾多省份上半年過高的財政收入增幅，彰顯結構性減稅的充裕空間。
在財政部財政科學研究所副所長劉尚�？磥�，目前形勢下，與強化“抓稅”相比，結構性減稅更為重要。“今年只需要完成9.5%的預算收入增幅目標就可以，從上半年數(shù)據(jù)來看，問題不大。有的地方收入增幅大一些，有的地方小一些，但全面來看，結構性減稅的力度不能減弱，不能因為財政收入增幅減緩就打折扣。”
“地方政府要從長遠來考慮問題，應通過結構調整來擴大稅基，增加稅源。只要結構調整起到實效，尤其是中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境有所改善，財政收入暫時掉一點沒什么大關系，隨著稅基的擴大，遲早還會再上來。”劉尚希說。
頗為尷尬的是，盡管今年一再強調結構性減稅，甚而被稱為“結構性減稅年”，減稅力度卻一直很溫柔，國家稅務總局原副局長許善達日前表示，“目前的結構性減稅政策，減稅規(guī)模最多只有百億元數(shù)量級，遠沒有達到千億元。上海營改增一年也只有100億元的減稅規(guī)模，個體戶增值稅和營業(yè)稅起征點從5000元提高到2萬元，減稅也只有兩三百億元。我認為至少要減稅3000億－5000億元，才能真正發(fā)揮減稅的效果。”
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇也曾做過測算，在不影響預算安排的前提下，當前每年能夠安排的減稅規(guī)模在5000億到8300億之間，而現(xiàn)在所推出的結構性減稅措施達不到這樣的減稅規(guī)模，因此減稅的空間還很大。
事實上，迄今為止，結構性減稅并未提出具體規(guī)模。對此，劉尚希認為，結構性減稅關鍵要看效果，“籠統(tǒng)地確定減稅規(guī)模，都是猜測，做多大規(guī)模合適？在財政收入和經(jīng)濟發(fā)展之間要有平衡。”在他看來，下半年，隨著營業(yè)稅改增值稅試點范圍進一步擴大，減稅的效果會擴大，至少會達到上千億元。
蔣洪則認為，即便是上千億的減稅規(guī)模，也是很小的數(shù)字，根本談不上是結構性減稅。“按理說，一個明確的施政計劃應該定下規(guī)模，也許很難作精確的測算，但應該劃出大概的減稅幅度范圍。不能只是喊口號，到底減多少，怎么減，減哪幾塊，都必須明確。政策框架和具體目標都必須明確化、量化，這樣才有助于公眾去檢查和監(jiān)督。”
先降稅率，再改稅收結構
目標既已明確，而究竟采取何種路徑，才能取得減稅實效？財政部長謝旭人日前劃出了下半年結構性減稅的重點，即加快和擴大營業(yè)稅改征增值稅試點；落實支持小微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策；完善促進流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策措施；穩(wěn)定支持外貿的財稅政策等。
“主要還是營改增這塊，以及給小微企業(yè)減稅，都可加大力度。”劉尚希說。
但在一些學者看來，營業(yè)稅改增值稅試點擴圍，仍稍顯溫柔，由于增值稅占總體稅收比例約三成，直接下調增值稅稅率，無疑是減稅重拳。
對此，劉尚希認為，增值稅改革關鍵不是稅率，是抵扣的項目進一步擴大。“我覺得應完全徹底地開征消費性增值稅，擴大抵扣的范圍，比如有些企業(yè)的固定資產(chǎn)，比如廠房也要能夠抵扣，企業(yè)的稅負會相應減輕。現(xiàn)在正在討論將現(xiàn)行的增值稅條例變成增值稅法，在此過程中，擴大抵扣范圍可以有實質性的動作。”
中央財經(jīng)大學金融學院院長助理應展宇則告訴時代周報：“營改增是一個重要減稅舉措，問題是目前很多中小企業(yè)根本拿不到合規(guī)的可以抵扣的增值稅進項稅發(fā)票，不能抵扣，企業(yè)稅負就會很重。因此，加強稅收管理也是不容忽視的一個方面。”
“要減稅，還是要從流轉稅著手。流轉稅占我國稅收總額的百分之六七十，包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅，這是一個可以承受的空間。此外，如果要開征新的稅收，必須考慮在現(xiàn)有稅收中下降相應部分，使得總數(shù)不會增加。從這個意義上來說，我認為需要全面減稅，也就是稅收的整體負擔要降下來，不是降1000億，而是降總數(shù)的10%。”蔣洪說。
林端方認為，結構性減稅給了地方過大的進退空間，應該明確地、全面地降低稅率，減稅方能落到實處。
聶日明則建議，“結構性減稅，首先要大面積降低稅率，然后再改稅收結構。把目前的名義稅負降到實際稅負以下，主要在勞動力和流通環(huán)節(jié)要降低稅率，才可能有效果。”
蔣洪也主張將法定稅率下調到實際稅率水平，“這樣才能杜絕征收中的隨意性，完全依法辦事。”
而壓縮財政開支，也許是減稅的最大助力。“最主要的還是要轉變政府職能，樹立服務型政府的理念。政府如果定位改變，會帶來深遠的影響，稅收自然會慢慢下來。”應展宇說。
