科技創(chuàng)新能力強(qiáng)弱將決定該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。青島作為全國(guó)著名的海洋科技城，具有較強(qiáng)的科技創(chuàng)新能力，但科技創(chuàng)新的財(cái)稅支持體系不完善，延緩了科技成果產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程。完善財(cái)稅支持體系，加快科技成果轉(zhuǎn)化速度，無(wú)論對(duì)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，還是對(duì)我市率先科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)藍(lán)色跨越都具有重要意義。
一、青島市科技創(chuàng)新財(cái)稅支持存在的問(wèn)題
科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠力度有待加強(qiáng)。目前我市科技成果轉(zhuǎn)化可以享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，實(shí)行增值稅零稅率；開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)等等。但尚未制定我市的稅收優(yōu)惠政策，如北京、深圳、上海在國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策之外都制定了地方的稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家的優(yōu)惠政策與本地優(yōu)惠政策的疊加對(duì)推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化起到重要作用。
風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策不完善。我市規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資額占其投資總額70%以上的，可按不超過(guò)5%的比例在投資收益中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)當(dāng)年和以前年度形成的投資性損失，但其風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額不得超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的10%。但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的高管和業(yè)務(wù)骨干以及合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資基金的個(gè)人所得稅并未作出規(guī)定，無(wú)論國(guó)外如韓國(guó)，還是國(guó)內(nèi)先進(jìn)城市，都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的高管、業(yè)務(wù)骨干以及合伙制基金的個(gè)人所得稅做出優(yōu)惠規(guī)定，這對(duì)于減輕其稅收負(fù)擔(dān)，激勵(lì)風(fēng)投機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)具有重要作用。
科技人才稅收優(yōu)惠政策不完善。規(guī)定對(duì)于科技企業(yè)中科技人才稅收優(yōu)惠是各國(guó)的通用做法，如美國(guó)、韓國(guó)規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，可減免個(gè)人所得稅。目前，我市科技人才轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入以及科技人員的工資收入尚未規(guī)定個(gè)人所得稅優(yōu)惠，我國(guó)個(gè)人所得稅的工資薪金所得七級(jí)累進(jìn)最高稅率為45%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入按照20%的稅率納稅。我市規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收益，對(duì)在研究開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中做出主要貢獻(xiàn)的人員，其所得獎(jiǎng)勵(lì)份額應(yīng)當(dāng)不低于獎(jiǎng)勵(lì)總額的50%，但獲得科技獎(jiǎng)勵(lì)的人員要依法繳納個(gè)人所得稅。
科技企業(yè)的政府采購(gòu)力度有待加強(qiáng)。我市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于經(jīng)認(rèn)定的重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入政府采購(gòu)目錄計(jì)劃。但對(duì)中小科技企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品尚未列入政府優(yōu)先采購(gòu)的范圍。從國(guó)際上來(lái)看，美國(guó)、英國(guó)等政府對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品，尤其是符合產(chǎn)業(yè)扶持政策的產(chǎn)品，實(shí)行優(yōu)先采購(gòu)或首購(gòu)政策，即實(shí)行保護(hù)性購(gòu)買政策。
二、加強(qiáng)財(cái)稅支持，促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展
出臺(tái)我市科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。北京在2002年頒布的北京市支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目等稅收政策實(shí)施辦法，上海于1998年出臺(tái)了促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的“18條”，并與1999年、2000年和2004年分別對(duì)“18條”進(jìn)行了修改補(bǔ)充，2006年頒布實(shí)施的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金扶持辦法。深圳市2002年修改了1998年頒發(fā)的 《深圳市高新技術(shù)企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定和考核辦法》，加強(qiáng)對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的支持。借鑒先進(jìn)城市經(jīng)驗(yàn)，建議對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，在所繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅的地方收入部分享受兩免三減半的優(yōu)惠。經(jīng)認(rèn)定的重大高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，上繳的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅地方收入部分，享受五免三減半的優(yōu)惠。
完善創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策。建議我市出臺(tái)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的相關(guān)政策，首先，在稅收上，對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)投資等形式投資于我市初創(chuàng)期高科技企業(yè)的，可以給予所得稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠；其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)高管和業(yè)務(wù)骨干所繳納的個(gè)人所得稅地方收入部分給予一定程度的返還；合伙制股權(quán)基金中的個(gè)人合伙人，無(wú)論是否執(zhí)行合伙事務(wù)，從合伙取得的收益一律按照20%的稅率征稅。
加大科技人才稅收優(yōu)惠力度。具體可采取以下措施：一是放寬應(yīng)稅工資的扣除額，提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額。二是對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%。三是對(duì)科研人員從事研究開發(fā)取得特殊成績(jī)獲得各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼，免征個(gè)人所得稅。四是對(duì)從事科研開發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得股權(quán)收益，免征個(gè)人所得稅。
加強(qiáng)科技企業(yè)產(chǎn)品的政府采購(gòu)。美國(guó)中小企業(yè)局專門成立獲得政府采購(gòu)合同辦公室，幫助科技小企業(yè)獲得政府合同和大型聯(lián)邦采購(gòu)中的分包合同。英國(guó)政府規(guī)定，政府部門、政府實(shí)驗(yàn)室、國(guó)營(yíng)公司必須從本國(guó)公司采購(gòu)計(jì)算機(jī)、電子產(chǎn)品及通信器材；在國(guó)際采購(gòu)中，采購(gòu)部門必須證明在采購(gòu)活動(dòng)中本國(guó)供應(yīng)商得到了平等競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)；在水、能源、通訊及交通四個(gè)領(lǐng)域的公共設(shè)施采購(gòu)中，本國(guó)產(chǎn)品的比例必須達(dá)到50%以上，價(jià)格高于3%以內(nèi)的，也應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買。建議我市預(yù)留年度政府采購(gòu)預(yù)算總額的一定比例，專門面向科技型中小企業(yè)采購(gòu)，對(duì)于非專門面向中小企業(yè)的項(xiàng)目，采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)小微企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格給予一定比例的扣除，用扣除后的價(jià)格參與評(píng)審。對(duì)采購(gòu)金額在一定限額以下的項(xiàng)目，允許對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)施定向采購(gòu)。
