網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)是近段時(shí)期流行的網(wǎng)上購(gòu)物的一種方式，給消費(fèi)者網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物帶來(lái)方便、快捷，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)比普通網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物更為明顯。由于政府稅收相關(guān)法律政策未能及時(shí)出臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)本身存在的一些不規(guī)范操作等，使團(tuán)購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的一些稅收監(jiān)管問(wèn)題無(wú)法得到有效解決。應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)涉稅監(jiān)管，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)健康發(fā)展。
網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)，主要指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)渠道將有相同購(gòu)買意向的消費(fèi)者組織起來(lái)，向廠商進(jìn)行大宗購(gòu)買的行為。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的交易一般涉及三方當(dāng)事人，包括團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站、商戶和消費(fèi)者。網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)本質(zhì)是為商家及消費(fèi)者提供一個(gè)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)服務(wù)平臺(tái)。
網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的流程一般是：首先支付款項(xiàng)，消費(fèi)者將款項(xiàng)支付到支付平臺(tái)（按團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站標(biāo)注價(jià)格）。其次，支付平臺(tái)轉(zhuǎn)款給團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站。支付平臺(tái)當(dāng)團(tuán)購(gòu)成團(tuán)后，按與團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站的約定時(shí)間，將全部?jī)r(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)后支付。再次，團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站支付商家款項(xiàng)。團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站扣除網(wǎng)站傭金后，按事先約定的時(shí)間分期支付給商家款項(xiàng)，然后商家面對(duì)消費(fèi)者開(kāi)展銷售或服務(wù)。團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站在選取從支付平臺(tái)收款和支付給商家款項(xiàng)的方式上有三種模式：第一種支付模式，由支付平臺(tái)將款項(xiàng)一分為二，傭金部分支付給團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站，商品購(gòu)買價(jià)款部分支付給商家；第二種支付模式，支付平臺(tái)將全部?jī)r(jià)款支付給團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站，網(wǎng)站定期將全部?jī)r(jià)款分期支付給商家，商家定期將傭金返還給團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站；第三種支付模式，支付平臺(tái)將全部?jī)r(jià)款支付給團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站，網(wǎng)站扣除傭金后定期將剩余款項(xiàng)支付給商家。目前，大部分網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)采用的是第三種支付模式。
目前，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)主要存在索取發(fā)票難、收入確認(rèn)不明確和征稅難度大等問(wèn)題。為促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)健康發(fā)展，必須從以下幾個(gè)方面著手，規(guī)范團(tuán)購(gòu)業(yè)稅收監(jiān)管：加強(qiáng)對(duì)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站和網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)的稅收管理。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)站資質(zhì)的審核，加大對(duì)網(wǎng)站稅收管理，制定《網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)行業(yè)稅收征管規(guī)范》，理順團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站在終端消費(fèi)者與供應(yīng)商之間的關(guān)系，確定納稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)支付寶、快錢等支付平臺(tái)進(jìn)行管理，要求其配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，可實(shí)行稅收代扣代繳。
網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)應(yīng)明確商家為消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票。在網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)模式中，與消費(fèi)者產(chǎn)生直接接觸的是商家，稅法意義上真正的收款方是商家，將其作為發(fā)票開(kāi)具方是更為合理的選擇。因此，商家只要是為消費(fèi)者提供了商品或勞務(wù)，就應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入，及時(shí)為消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票。
對(duì)不同經(jīng)營(yíng)模式網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)采取相應(yīng)的稅收監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)的三種支付模式，要加強(qiáng)對(duì)支付平臺(tái)、團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站或商家的稅源監(jiān)控。第一種模式消費(fèi)者發(fā)生退款不易被認(rèn)定，對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮監(jiān)控支付平臺(tái)的資金往來(lái)賬戶，從源頭掌握?qǐng)F(tuán)購(gòu)企業(yè)及商家的總體收入情況，確保稅款不流失。第二種支付模式目前未被眾多團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站采用，由于能完整體現(xiàn)團(tuán)購(gòu)模式的流程，支付平臺(tái)收到消費(fèi)者的全部款項(xiàng)有據(jù)可查，有利于確認(rèn)收入及發(fā)票開(kāi)具情況。應(yīng)要求支付平臺(tái)收取轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)收入后，應(yīng)向團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站提供手續(xù)費(fèi)發(fā)票，并以手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅依據(jù)。第三種支付模式稅收監(jiān)控的角度要針對(duì)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)企業(yè)，監(jiān)控團(tuán)購(gòu)網(wǎng)企業(yè)賬戶以掌握商家的收入。
確定常設(shè)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一稅收管轄權(quán)�？梢园褕F(tuán)購(gòu)網(wǎng)站的物理依托——服務(wù)器作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件，那么，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)站（服務(wù)器）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該網(wǎng)站（服務(wù)器）應(yīng)被看做是常設(shè)機(jī)構(gòu)。關(guān)于稅收管轄權(quán)，發(fā)展中國(guó)家廣泛使用屬地原則確定來(lái)源地管轄權(quán)。我國(guó)作為電子貿(mào)易輸入國(guó)，來(lái)自國(guó)外的收入相對(duì)較少，應(yīng)強(qiáng)調(diào)來(lái)源地稅收管轄權(quán)，堅(jiān)持居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)并重，將有效解決居住國(guó)與收入來(lái)源國(guó)不同而造成無(wú)法征稅的問(wèn)題。兩者相結(jié)合將可以完善網(wǎng)上貿(mào)易的征稅依據(jù)。
針對(duì)電子商務(wù)實(shí)行簡(jiǎn)易化征收。在團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站，既有銷售有形商品（占大部分），也有銷售無(wú)形商品（占小部分），如房屋租賃、婚慶服務(wù)、電子訂票等。這樣的分類，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能確定哪些是增值稅課稅對(duì)象，哪些是營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象。但現(xiàn)實(shí)中也存在一些難以確定征稅對(duì)象的情況，比如各種書籍、音像制品等通過(guò)網(wǎng)上交易完成下載，形成數(shù)字化產(chǎn)品。目前這種情況判定其屬于銷售商品還是提供服務(wù)還是不易確定。政府可以考慮設(shè)置一個(gè)統(tǒng)一簡(jiǎn)化的稅種，針對(duì)電子商務(wù)實(shí)行簡(jiǎn)易化征收。
準(zhǔn)確科學(xué)核定團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站計(jì)稅依據(jù)。團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站交易的無(wú)紙化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的交易資料和交易狀況難以準(zhǔn)確掌握，并據(jù)此判斷出實(shí)際的計(jì)稅依據(jù)，進(jìn)而影響了銷售額的核定。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人難以準(zhǔn)確核算收入或成本的，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的，但在實(shí)際操作中如何核定其應(yīng)納稅額有一定難度，因此，應(yīng)對(duì)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)核定。
