作為結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅（下稱營改增）再擴圍已然提速。
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本報獲悉，2013年的營改增或會選擇幾個行業(yè)全國鋪開，而不是增加地方試點；同時在已試點的行業(yè)基礎(chǔ)上，還將增加郵電通信業(yè)、快遞業(yè)、鐵路運輸?shù)刃袠I(yè)，實施稅率初步定為11%。
知情人士透露，之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)此次并沒有納入新增擴圍的行業(yè)，另外，由于物流業(yè)在稅收政策層面并不屬于一個行業(yè)，分為倉儲、快遞、運輸，2013年將對國家郵政局已頒發(fā)快遞牌照的企業(yè)實施“營改增”。
該人士解釋稱，為了避免政策造成的地區(qū)不平衡，2013年的營改增將不再接受地方政府的試點申請，改為全國范圍實施；對于經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中央財政或不會再提供資金補貼。
中國社科院財貿(mào)室主任楊志勇告訴記者，營改增的目的是為了完善稅制，而客觀上帶來減稅效果，對于地方財稅減收，東部有能力自己消化，而西部在這方面可能會有所欠缺，但是他并不建議中央進行補貼，他認(rèn)為應(yīng)該從中央與地方財權(quán)與財力的方面進行重新分配，這樣才能徹底解決地方財力匱乏的現(xiàn)象。
行業(yè)擴圍
據(jù)了解，2013年營改增行業(yè)范圍將擴大到郵電通信業(yè)、快遞業(yè)和鐵路運輸，而之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)沒有納入到2013年“營改增”范圍。一位不愿意具名的專家告訴記者，建筑業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈龐大，營改增后中央和地方稅收減額會比較大，可能會放到最后實施，但是不管如何，“十二五”期間營改增會在全國全行業(yè)實施完畢。
財政部正在考慮在2013年對于新擴圍的行業(yè)實施11%的增值稅稅率。一位研究通信行業(yè)的稅收專家表示，通信行業(yè)原來繳納的營業(yè)稅為3%，現(xiàn)在提高到11%，由于通信業(yè)的的設(shè)備可以進行增值稅抵扣，改革前后的稅負(fù)相差并不大。
根據(jù)財政部的統(tǒng)計，2012年底營改增納入試點范圍的納稅人超過100萬戶，試點當(dāng)年共實現(xiàn)減稅超過400億元。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。而上述擴圍若順利實施，專家預(yù)計2013年全年將為企業(yè)減稅2000億左右。
一位資深的稅務(wù)專家告訴本報，對于頗受關(guān)注的金融業(yè)，與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)密切相關(guān)的不動產(chǎn)租賃，以及地方稅中最重要部分之一的建筑行業(yè)，其營改增改革極有可能會放到最后。“若是現(xiàn)在鋪開，中央和地方財政減稅的額度會很大。”
不過，對于已經(jīng)實施營改增試點的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，他們更希望不動產(chǎn)的租賃能進入“營改增”，因為服務(wù)行業(yè)主要是人力成本和租賃成本，不動產(chǎn)租賃的納入將會大大減少部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。
“現(xiàn)在營改增后能夠抵扣的只有辦公用品和水電費，而人力、房屋租賃、機票、車票等都是不能抵扣的。”總部設(shè)在北京的致同會計師事務(wù)所的一位合伙人表示，“營改增”后他們稅收大約上漲0.5%，若是不動產(chǎn)租賃能夠納入“營改增”，稅收減負(fù)的效果最低是現(xiàn)在的3-4倍。
而對于金融業(yè)，財政部財政科學(xué)研究所主任張學(xué)誕表示，由于其營改增內(nèi)容的復(fù)雜性，最后可能會采取簡易的“一刀切”，即銀行保險等機構(gòu)總部繳納的營業(yè)稅只直接繳納中央，另外可能會將2011年底大量扶持中小企業(yè)政策時規(guī)定的3%稅率，延續(xù)給金融機構(gòu)。
“這樣金融機構(gòu)將從5%的營業(yè)稅降到3%的增值稅，但是金融機構(gòu)銷售的實物產(chǎn)品比如黃金的增值稅可能會另計。”張學(xué)誕也表示，國外對于金融機構(gòu)的增值稅，特別是歐洲國家一直在實行特殊的稅收政策，一些國家甚至?xí)呀鹑跈C構(gòu)的增值稅免掉。
不再地方試點
2012年1月1日起，上海市在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I改增試點。2012年8月1日起至年底，試點分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。
12個“營改增”試點省市的GDP總量占全國約50%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占約52%，稅收收入占約56%。但選擇行業(yè)和地區(qū)進行試點工作，也帶來不少問題，比如地方財稅減收，地區(qū)政策不平衡造成“政策洼地”等。
營改增試點之初，曾有專家建議選擇行業(yè)進行全國試點，但相關(guān)部門擔(dān)心一個行業(yè)全國鋪開，對地方政府財政壓力會比較大，尤其是西部的一些省市，而之選擇上海試點，也是考慮到上海服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)，同時財力比較充足。
但上海試點也造成了加劇地區(qū)不平衡的“政策洼地”。一份來自地方政府申請“營改增”試點的評估方案提到，“營改增”地區(qū)會吸引外地企業(yè)流入，若周邊其他省市沒有進行試點，所屬企業(yè)購買試點地區(qū)企業(yè)服務(wù)進項準(zhǔn)予抵扣，則不僅要承擔(dān)減收的代價，而且還存在稅源外流的風(fēng)險。
財政部財政科學(xué)研究所稅收政策研究室主任張學(xué)誕表示，“政策洼地”和“政策高地”在試點前期是肯定存在的，但是沒有形成大規(guī)模的企業(yè)流動，因為對于已經(jīng)投資的企業(yè)來說，搬遷或者遷移的成本太高，比如前幾年進行增值稅改革時選擇東北試點，企業(yè)也沒有產(chǎn)生大規(guī)模的流動。
對于地方政府來說，試點與不試點，差距卻是非常大的。一份來自地方政府申請“營改增”試點的評估方案提到，“營改增”政策雖然會造成財政短期減收，但長期看有利于提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展活力，積極試點優(yōu)于不試點。
“2012年營改增啟動一年后，沒有參與試點的地方政府，特別是周邊已有試點，唯恐自己成為政策高點，因此紛紛申請2013年試點�？紤]到這一點，2013年在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)上，增加的三個行業(yè)將不接受地方試點，直接進行全國鋪開。”上述稅務(wù)專家告訴本報。“對于新的投資機會來說，已經(jīng)試點的地區(qū)在吸引投資方面比其他地區(qū)領(lǐng)先了半個身位，稅收因素在影響投資機會和投資主體選擇中排在第三位，排在前面兩位的是政策穩(wěn)定延續(xù)與投資安全。”張學(xué)誕表示。
增值稅分成待解
營改增是一把雙刃劍，躍躍欲試的地方政府也在未雨綢繆。
本報了解到，近期陜西省財政廳牽頭稅務(wù)部門正在進行“營改增”對于地方經(jīng)濟和財政收入的影響評估，以應(yīng)對全年“營改增”擴圍，同時甘肅省也在進行研究“營改增”全國推開后的影響，涉及多少納稅人會進入營改增范圍，相應(yīng)會減少多少稅收收入，并積極準(zhǔn)備應(yīng)對。
一位財稅系統(tǒng)人士告訴記者，近幾年稅務(wù)稽查部門針對高收入群體，稅務(wù)部門從工商追查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，向前查三年，加大個人所得稅的審查力度，這樣也會補貼一部分地方政府“營改增”稅收損失，因為個人所得稅畢竟地方能夠拿走四成。
財政部《2012年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析》的數(shù)據(jù)顯示，2012年個人所得稅實現(xiàn)收入5820.24億元,同比下降3.9%,但是利息股息紅利所得稅、勞務(wù)報酬所得稅和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，2012年同比分別增長14.7%、10.8%和6.5%。
但個稅畢竟只占稅收收入的小部分，2012年個人所得稅約占稅收總額的 5.8%，比 2011年額度降低0.9%，但是在2011年沒有進行營改增之前營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%，國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%，地方政府的稅收收入主題依然為營業(yè)稅和增值稅分成。
一位地方財政的從業(yè)人士告訴記者，當(dāng)前地方政府財力對營業(yè)稅的倚重程度過高，增值稅“擴圍”后，按現(xiàn)行財政體制算賬從短期看，“營改增”會造成地方財政減收。如果再按照上海市對稅負(fù)增加的試點企業(yè)實行財政補助政策算賬，還將增加一部分地方財政支出。若不及時調(diào)整增值稅的現(xiàn)有分享模式，短期內(nèi)，地方政府財力是難以通過其他方式得到恢復(fù)的。
知情人士透露，財政部預(yù)算司目前正在進行中央與地方未來對增值稅稅額分成比例的測算。按照目前的財稅體制安排，中央與地方對增值稅的分成比例為75∶25，未來這一比例是否會調(diào)整，地方政府頗為關(guān)心。
河北省財政廳官員告訴本報，未來分成財政部現(xiàn)在有兩種說法，一是中央通過體制內(nèi)方式劃撥，二是按照“十八大”要求的事權(quán)與財權(quán)相匹配的原則分成。而一位財稅人士稱，未來增值稅合并后，若是中央與地方分成達(dá)到6∶4，對于地方政府來說一個很安全與豐厚的分成。
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