剛剛閉幕的2013年全國兩會上，“營改增”向更多行業(yè)擴(kuò)圍、調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、上調(diào)資源稅率、開征環(huán)境稅等話題是代表委員積極建言的焦點(diǎn)
稅改將更深層次地觸及中國稅制的“主脈”
在剛剛閉幕的2013年全國兩會上，稅改依然是代表委員們以及公眾輿論聚焦的熱點(diǎn)：“營改增”向更多行業(yè)擴(kuò)圍、調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、上調(diào)資源稅率、開征環(huán)境稅等話題在兩會代表委員們的發(fā)言、提案中屢屢被提及。眼下，無論是“營改增”的勢頭正勁，還是房產(chǎn)稅的舉步維艱，行至今日的稅制改革，正在更深層次地觸及中國稅制的“主脈”。
營改增改革：
適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍
北京4月面授：營改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，幾乎涉及中國所有企業(yè)和行業(yè)，“營改增”影響之大可想而知，所以在中國稅制改革的進(jìn)程中，才有如此的高度共識來推進(jìn)“營改增”，這也是改革可以在一年間不斷提速的一大原因。
從“營改增”試點(diǎn)情況看，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍并盡快將改革推向全國，是未來的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。按照國務(wù)院此前要求，今年或?qū)⑼瞥鲨F路運(yùn)輸、建筑安裝和電信通訊領(lǐng)域內(nèi)的“營改增”試點(diǎn)方案。
全國政協(xié)委員、財(cái)政部副部長朱光耀則表示，“營改增”擴(kuò)容目前仍在討論研究，暫時(shí)還沒有具體時(shí)間表。財(cái)政部將按照中央和國務(wù)院部署，進(jìn)一步研究“營改增”擴(kuò)大范圍試點(diǎn)，但目前還沒有具體的時(shí)間表。
可以預(yù)見，隨著將來更多行業(yè)以及更多的地區(qū)納入試點(diǎn)，抵扣鏈條將逐步完善，進(jìn)項(xiàng)抵扣也將更加充分，可以預(yù)見營改增帶來的市場推動力更加有效，中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的動力會更加強(qiáng)大，從而能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
房產(chǎn)稅改革：
如何踏出擴(kuò)大試點(diǎn)新一步
稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的杠桿，而當(dāng)前，房地產(chǎn)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)社會中民眾最為關(guān)心的話題。在此背景下，房產(chǎn)稅制度也必然是稅制改革繞不開的一環(huán)。
正如稅收專家一直強(qiáng)調(diào)的，房產(chǎn)稅改革早已不是稅制領(lǐng)域中一個(gè)稅種的改革，它牽動著房地產(chǎn)領(lǐng)域的諸多稅種改革，涉及房地產(chǎn)制度、預(yù)算制度、收入分配制度等一系列改革領(lǐng)域，需要通盤考慮。必須強(qiáng)調(diào)的是，房產(chǎn)稅改革的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)主要還是為了改革和完善稅制。從上海和重慶的試點(diǎn)情況來看，改革對房價(jià)和財(cái)政收入的影響都不是很大。
上海和重慶試點(diǎn)兩年之后，2013年，房產(chǎn)稅改革將如何踏出擴(kuò)大試點(diǎn)新一步？剛剛閉幕的兩會內(nèi)外的代表委員和專家針對房產(chǎn)稅改革的相關(guān)問題各抒己見。
全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長賈康認(rèn)為，房產(chǎn)稅的開征，主要著眼于調(diào)節(jié)貧富差距，絕非針對房價(jià)。他建議，房產(chǎn)稅的改革一定要和房地產(chǎn)稅制改革通盤考慮，未來應(yīng)統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，逐步改變目前房地產(chǎn)開發(fā)、流轉(zhuǎn)、保有環(huán)節(jié)各類收費(fèi)和稅收并存的狀況，合理安排稅收負(fù)擔(dān)。
房產(chǎn)稅擴(kuò)大后，是否會加速遺產(chǎn)稅出臺？中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇指出，房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅都有助于調(diào)節(jié)收入分配和貧富差距，但一個(gè)調(diào)節(jié)現(xiàn)有存量財(cái)產(chǎn)差距，一個(gè)調(diào)節(jié)代際之間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓差距，在出臺先后順序上并無關(guān)聯(lián)。
個(gè)稅改革：
不僅僅是提高起征點(diǎn)
個(gè)稅公平性征收的呼吁由來已久，但改革僅停留在小幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)上，與百姓期待的狀況仍有距離。對個(gè)稅進(jìn)行深層次改革，不僅是完善稅收制度，也要充分考慮地方和家庭因素，為低收入者減輕負(fù)擔(dān)，縮小貧富差異。
全國政協(xié)委員、吉利汽車董事長李書福在北京召開提案溝通會，向媒體公布了他今年的3個(gè)提案，建議再次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)。李書福建議調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，各省市自治區(qū)可根據(jù)本轄區(qū)財(cái)政實(shí)際情況最多上下浮動1000元，并且允許納稅人選擇按個(gè)人或按家庭申報(bào)納稅，考慮實(shí)際家庭負(fù)擔(dān)。他還建議，每兩年依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、物價(jià)水平、居民收入變動等各種因素，對起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，并形成制度化的操作規(guī)則。
相對于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲，全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，在我國現(xiàn)行的11個(gè)分類征收個(gè)人所得稅框架下，單純提高起征點(diǎn)而不提高收入，對工薪階層來說是沒有意義的。個(gè)稅改革應(yīng)重視推進(jìn)“綜合與分類相結(jié)合”的配套改革，將現(xiàn)行的九級超額累進(jìn)稅率減至五級超額累進(jìn)稅率。
賈康表示，目前中國的稅負(fù)集中在中等收入和中下收入階層，富裕階層的稅負(fù)相對外國來說顯得太輕了。在他今年提交的《關(guān)于優(yōu)化收入分配、加強(qiáng)再分配調(diào)節(jié)的提案》中指出，我國伴隨“黃金發(fā)展”，“矛盾凸顯”，突出問題之一是收入分配。具體表現(xiàn)為收入差距過大應(yīng)該縮小，整體格局仍偏于“金字塔形”亟須向“橄欖形”轉(zhuǎn)變，收入分配秩序的紊亂和不公尤其引起民眾不滿必須得到克服。
資源稅改革：
合理調(diào)整稅率
2013年財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱，今年要推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征范圍。全國“兩會”期間，許多代表委員關(guān)注能源資源價(jià)格改革，多名全國政協(xié)委員聯(lián)名向大會提交了“關(guān)于完善油氣資源收益合理分成制度的提案”，該提案建議提高資源稅率至8%，對整個(gè)油氣資源稅、資源稅的征收方式和中央地方的收益分配比例進(jìn)行改革。
關(guān)注資源稅改革的多數(shù)委員認(rèn)為，如今我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入調(diào)整期，潛在增速下降已是不爭的事實(shí)，通脹處于暫時(shí)回落且未來將持續(xù)溫和可控，加速資源稅改革正當(dāng)其時(shí)。
廈門大學(xué)中國能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)認(rèn)為，過去五年能源領(lǐng)域包括成品油價(jià)格、資源稅等實(shí)施了一系列改革，但是沒有能徹底改革到位，所以需要繼續(xù)推進(jìn)，由于污染問題的倒逼，預(yù)期2013年能源領(lǐng)域的一系列改革都會比較快。
“當(dāng)前我國一些基礎(chǔ)資源產(chǎn)品價(jià)格并未理順，最突出的例子是在國民經(jīng)濟(jì)命脈層面上，我國從煤到電的體制，都有嚴(yán)重扭曲。”全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康在接受記者采訪時(shí)表示，這加大了上中下游各個(gè)相關(guān)主體節(jié)能降耗的難度，無法形成貫徹科學(xué)發(fā)展觀的激勵機(jī)制。
賈康表示,目前資源稅改革的當(dāng)務(wù)之急應(yīng)放在能源上，對包括黃金等在內(nèi)的金屬礦產(chǎn)資源稅改革可以緩行。他強(qiáng)調(diào)，應(yīng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，提高資源稅稅負(fù)水平，這將有利于形成以經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)節(jié)能降耗、低碳發(fā)展的長效機(jī)制，同時(shí)也間接地呼應(yīng)了相關(guān)收入分配的優(yōu)化。
顯然，任何稅收都不會是中性的，資源稅改革必然伴隨著利益的再分配，導(dǎo)致利益博弈，在此背景下，如何破解資源稅改革帶來的利益沖突是代表委員以及相關(guān)專家熱議的話題。對此，賈康表示，應(yīng)大力改革基礎(chǔ)資源價(jià)格形成機(jī)制、稅收制度及財(cái)政體制等重點(diǎn)領(lǐng)域，使主要生產(chǎn)要素配制趨于合理。
開征環(huán)境稅：
“綠化”現(xiàn)有稅種
全國兩會期間，不少代表委員表示，環(huán)境保護(hù)問題不僅是建設(shè)美麗中國、提高民眾生產(chǎn)生活質(zhì)量的普遍要求，也是對人類前途命運(yùn)和世界承擔(dān)的一份重要責(zé)任，要把環(huán)境保護(hù)的艱巨任務(wù)完成好，僅靠市場經(jīng)濟(jì)的自覺、自發(fā)是不可靠的，必須運(yùn)用環(huán)境保護(hù)稅這一世界通用稅種來助力。
在我國目前在稅收體系中，涉及資源環(huán)境保護(hù)和管理性質(zhì)最重要的是稅種是資源稅，但從其對環(huán)境保護(hù)調(diào)節(jié)作用看，現(xiàn)有的資源稅著眼于調(diào)節(jié)級差收入，稅額高低主要取決于資源的開采條件與對資源開采地的環(huán)境影響并無直接聯(lián)系，更沒有全面考慮對資源開發(fā)地區(qū)環(huán)境的植被恢復(fù)、環(huán)境保護(hù)成本。而環(huán)境稅的好處在于直接，通過課稅可以使污染主體的外部成本內(nèi)部化，即排放越多征稅越多，進(jìn)而推動企業(yè)加大減排力度。
環(huán)境稅該怎么收？全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為，環(huán)境稅設(shè)立可以從兩方面展開：一方面是現(xiàn)有稅種的“綠化”，例如在現(xiàn)有消費(fèi)稅中，進(jìn)一步增加與環(huán)境方面的有關(guān)稅種；另一方面，則是針對某一種特別污染物，例如二氧化碳、二氧化硫等開征增量稅種。
賈康強(qiáng)調(diào)，目前25%的企業(yè)所得稅稅負(fù)太高，在推出環(huán)境稅之后，應(yīng)該進(jìn)一步下調(diào)企業(yè)所得稅，不增加企業(yè)總體稅賦，同時(shí)達(dá)到節(jié)能減排的目的。
環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)已經(jīng)列入“十二五”規(guī)劃，2013年應(yīng)加快起步，將廢水、廢汽、固體垃圾排放作為改革重點(diǎn)，實(shí)行費(fèi)改稅，待積累一些經(jīng)驗(yàn)后，再向全國推廣，并逐步擴(kuò)大征收范圍。環(huán)境保護(hù)稅開征之日，也將成為我國以環(huán)保稅為代表的綠色稅制體系建立之時(shí)。
