2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述
五、個(gè)人所得稅
（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入減除費(fèi)用3500元或4800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500或4800（外籍人員）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
=（每月收入額－費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（了解）
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
?。?）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800；
?。?）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1－20%）。
勞務(wù)報(bào)酬所得的實(shí)際執(zhí)行情況，相當(dāng)于三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
【補(bǔ)充】對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
5.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
?。?）每次收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800；
?。?）每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。
【注意】稿酬所得減征30%。
6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)
7.利息、股息、紅利所得（無(wú)扣減項(xiàng)）--以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
個(gè)稅總結(jié)：
征稅項(xiàng)目 | 計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 | 稅率 | 計(jì)稅方法 | 計(jì)稅公式 |
工資薪金所得 | 應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 | 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按月計(jì)稅 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員減除費(fèi)用4800元 | ||||
個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-成本、費(fèi)用以及損失 | 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按年計(jì)算 | |
對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-必要費(fèi)用 | |||
勞務(wù)報(bào)酬所得 | 每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） | 20%比例稅率 | 按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30% | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略） 稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%） |
稿酬所得 | ||||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)租賃所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 | |||
利息、股息、紅利所得 | 按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用 | |||
偶然所得 | ||||
其他所得 |
2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述
五、個(gè)人所得稅
（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入減除費(fèi)用3500元或4800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500或4800（外籍人員）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
=（每月收入額－費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（了解）
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800；
?。?）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1－20%）。
勞務(wù)報(bào)酬所得的實(shí)際執(zhí)行情況，相當(dāng)于三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
【補(bǔ)充】對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
5.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
?。?）每次收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800；
?。?）每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。
【注意】稿酬所得減征30%。
6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)
7.利息、股息、紅利所得（無(wú)扣減項(xiàng)）--以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
個(gè)稅總結(jié)：
征稅項(xiàng)目 | 計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 | 稅率 | 計(jì)稅方法 | 計(jì)稅公式 |
工資薪金所得 | 應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 | 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按月計(jì)稅 | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員減除費(fèi)用4800元 | ||||
個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-成本、費(fèi)用以及損失 | 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 按年計(jì)算 | |
對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得 | 應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-必要費(fèi)用 | |||
勞務(wù)報(bào)酬所得 | 每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） | 20%比例稅率 | 按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30% | 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略） 稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%） |
稿酬所得 | ||||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)租賃所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 | |||
利息、股息、紅利所得 | 按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用 | |||
偶然所得 | ||||
其他所得 |