一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)（1）

　　它是現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算方法體系這座大廈的堅(jiān)實(shí)基石，是掌握借貸復(fù)式記帳法的起點(diǎn)，為會(huì)計(jì)試算平衡奠定了基礎(chǔ)，為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供了理論依據(jù)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式科學(xué)性的賞析，對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者以及會(huì)計(jì)工作都會(huì)有所幫助。

　　1。生動(dòng)體現(xiàn)了辯證法，以聯(lián)系而非孤立、片面的眼光反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　歷史上的單式記賬法往往局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中單一項(xiàng)目的增減變化，如分別以貨幣、債權(quán)或存貨等項(xiàng)目為線索，按時(shí)間順序主要反映各項(xiàng)目的增減變化及結(jié)余情況，而各項(xiàng)目之間增減變化的對(duì)應(yīng)關(guān)系即勾稽關(guān)系卻不夠明確，因而也被形象地稱(chēng)為“流水賬”。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較單一、業(yè)務(wù)數(shù)量也不巨大的狀況下，單式記賬尚能贏得一席之地。但是到了經(jīng)濟(jì)生活日益繁榮、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨龐雜紛繁的時(shí)代，單式記賬就顯得力不從心，必然擺脫不了被歷史塵封的命運(yùn)。

　　取而代之的復(fù)式記賬法則避免了單式記賬那種瞎子摸象式的局限性，以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，它一方面反映了會(huì)計(jì)主體擁有的資產(chǎn)；另一方面反映了形成這些資產(chǎn)的不同來(lái)源。其中，資產(chǎn)是結(jié)果，而負(fù)債和所有者權(quán)益是形成這些資產(chǎn)的原因。由于是從兩個(gè)角度反映同一事物，因而恒等關(guān)系永遠(yuǎn)存在。這是事物普遍聯(lián)系的辯證法特征在會(huì)計(jì)方法中的生動(dòng)體現(xiàn)，它對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從其運(yùn)動(dòng)變化的原因與結(jié)果、來(lái)龍與去脈入手，以“從哪來(lái)，到哪去”的復(fù)式記賬原理，編織了一張“經(jīng)緯網(wǎng)”，更全面、更客觀地定位了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化和相互之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　2。以“有借必有貸，借貸必相等”的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則展現(xiàn)了一種對(duì)稱(chēng)的平衡美

　　世界中對(duì)稱(chēng)的平衡美隨處可見(jiàn)，比如人類(lèi)自身的身體是左右對(duì)稱(chēng)，中醫(yī)強(qiáng)調(diào)的陰陽(yáng)平衡乃健康之本等，而這種平衡美在會(huì)計(jì)恒等式中也得以充分體現(xiàn)。

　　恒等式左側(cè)的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)被規(guī)定為“借增貸減，余額在借方”，而位于等式右側(cè)的權(quán)益類(lèi)（即負(fù)債人權(quán)益與所有者權(quán)益）則對(duì)應(yīng)地被規(guī)定為“借減貸增，余額在貸方”；反之，若資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)被規(guī)定為“借減貸增，余額在貸方”，那么權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)則對(duì)應(yīng)地被規(guī)定為“借增貸減，余額在借方”。正如一臺(tái)天平，此時(shí)問(wèn)題的關(guān)鍵不是秤砣在左還是在右，而是砣與物之間的對(duì)稱(chēng)與平衡。因此，復(fù)式記賬中的“借”“貸”僅表明賬戶(hù)中兩個(gè)對(duì)立的方位，而不再具有實(shí)際上的債務(wù)、債權(quán)含義。于是會(huì)計(jì)核算根據(jù)這種對(duì)稱(chēng)的平衡美，也有了檢驗(yàn)自身差錯(cuò)的重要方法——試算平衡法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。當(dāng)這種對(duì)稱(chēng)的平衡美被破壞時(shí)，即當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間所有賬戶(hù)借方發(fā)生額≠所有賬戶(hù)借方發(fā)生額，或者在某一時(shí)間點(diǎn)上所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)≠所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì)，則說(shuō)明在記賬、過(guò)賬、結(jié)賬等會(huì)計(jì)核算工作中一定存在差錯(cuò)。這從一開(kāi)始就為復(fù)式記賬應(yīng)對(duì)部分“疾病”接種了疫苗，提高了自身的免疫力。

　　3。靜中有動(dòng)，動(dòng)中有靜，動(dòng)靜結(jié)合

　　事物存在的客觀規(guī)律告訴我們，凡存在的必然變化，凡無(wú)變化的就一定不存在。

　　會(huì)計(jì)恒等式（1）從時(shí)間狀況分析是靜態(tài)的，反映了會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此，以此為理論依據(jù)編制的資產(chǎn)負(fù)債表也被稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，其數(shù)據(jù)資料在會(huì)計(jì)中被稱(chēng)為余額，在統(tǒng)計(jì)中被稱(chēng)為時(shí)點(diǎn)數(shù)，而經(jīng)濟(jì)學(xué)中則稱(chēng)其為存量。該類(lèi)數(shù)據(jù)資料的特點(diǎn)是：不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)據(jù)不具有可加性，數(shù)據(jù)往往以非連續(xù)統(tǒng)計(jì)方式得到，數(shù)據(jù)自身大小與統(tǒng)計(jì)的時(shí)間間隔長(zhǎng)短無(wú)必然聯(lián)系。如果一個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況總是停留在某一狀態(tài)下靜止不變，那么該會(huì)計(jì)主體也就失去了存在的意義。畢竟公司企業(yè)類(lèi)會(huì)計(jì)主體是以追求利潤(rùn)為存在目標(biāo)的，這就注定會(huì)計(jì)主體在擁有一定資產(chǎn)為物質(zhì)基礎(chǔ)的前提下，要積極開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以期取得盈利，努力使資產(chǎn)保值并增值。在這個(gè)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有：

　　二、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（2）

　�。�2）式從時(shí)間狀況分析是動(dòng)態(tài)的，反映了會(huì)計(jì)主體在某一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，因此，以此為理論依據(jù)編制的損益表也被稱(chēng)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，其數(shù)據(jù)資料在會(huì)計(jì)中被稱(chēng)為發(fā)生額，在統(tǒng)計(jì)中被稱(chēng)為時(shí)期數(shù)，而經(jīng)濟(jì)學(xué)中則稱(chēng)其為流量。該類(lèi)數(shù)據(jù)資料的特點(diǎn)是：不同時(shí)間段上的數(shù)據(jù)具有可加性，數(shù)據(jù)往往以連續(xù)統(tǒng)計(jì)方式得到，數(shù)據(jù)自身大小與統(tǒng)計(jì)的時(shí)間間隔長(zhǎng)短有關(guān)。

　　當(dāng)提及會(huì)計(jì)恒等式時(shí)，均指的是（1）式，而非（2）式。原因是：（1）式是（2）式的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有（1）式就不可能有（2）式，（2）式的結(jié)果又直接服務(wù)、作用于（1）式。因此，可以說(shuō)（2）式源于（1）式又回歸于（1）式，即經(jīng)營(yíng)成果以資產(chǎn)為前提，且不論其盈虧最終歸屬于所有者。因此，（2）式對(duì)（1）式的影響可以表達(dá)為：

　　三、資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）（3）

　　此時(shí)，當(dāng)利潤(rùn)不為零時(shí)，恒等式（1）中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素中，至少有一項(xiàng)會(huì)因?yàn)槔麧?rùn)這一要素的加入而發(fā)生或增或減的變化，但恒等關(guān)系不會(huì)改變，改變的只可能是等式兩邊的金額。

　　再將（3）式中的利潤(rùn)按（2）式展開(kāi)，并將各類(lèi)要素按其對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)性質(zhì)進(jìn)行歸類(lèi)、移項(xiàng)，于是就得到會(huì)計(jì)擴(kuò)張恒等式：

　　四、資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（4）

　　當(dāng)然，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)發(fā)生不影響利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素之間或某一要素內(nèi)部發(fā)生增減變化，但這并不會(huì)改變（4）式的表現(xiàn)形式，可能改變的也僅是等式兩邊的金額。

　　至此，會(huì)計(jì)擴(kuò)張恒等式便將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的會(huì)計(jì)要素巧妙地結(jié)合起來(lái)，將（1）式反映的某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的原財(cái)務(wù)狀況發(fā)展到了另一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的新財(cái)務(wù)狀況，并以此形成會(huì)計(jì)主體又一輪生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的新起點(diǎn)，如此周而復(fù)始。

　　會(huì)計(jì)等式有多種形式，可滿足不同需要。最基本的恒等式形態(tài)可概括為：資產(chǎn)=權(quán)益。但鑒于現(xiàn)實(shí)中債權(quán)人與所有者之間的權(quán)利與義務(wù)有著根本的區(qū)別，最常用的還是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。又因?yàn)樵谫Y產(chǎn)清算時(shí)債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)先于所有者，因而又有：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益。而會(huì)計(jì)擴(kuò)張恒等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入不僅起到了按賬戶(hù)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)要素歸類(lèi)、將動(dòng)靜會(huì)計(jì)要素結(jié)合起來(lái)的作用，還是預(yù)算會(huì)計(jì)編制資產(chǎn)負(fù)債表的直接理論依據(jù)。其中，等式左側(cè)的兩項(xiàng)（資產(chǎn)+費(fèi)用）合并稱(chēng)為資產(chǎn)部類(lèi)，而等式右側(cè)的三項(xiàng)（負(fù)債+所有者權(quán)益+收入）合并稱(chēng)為負(fù)債部類(lèi)，這主要是由于預(yù)算會(huì)計(jì)中收支兩要素實(shí)行年度結(jié)轉(zhuǎn)，其余額在平時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表中均要有所反映。

　　最后，事物的兩面性及發(fā)展的歷史觀告訴我們，會(huì)計(jì)恒等式雖然比以往歷史上的會(huì)計(jì)方法更具有科學(xué)性，但其自身也并非十全十美，如以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)的試算平衡法對(duì)重復(fù)、遺漏、科目差錯(cuò)等就束手無(wú)策，而正是會(huì)計(jì)方法中這樣或那樣的不足，又促使每一個(gè)會(huì)計(jì)人不斷進(jìn)行探索。