問(wèn)：我們是一家小規(guī)模納稅人出口企業(yè)，2008年1月1日起，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物要按照新辦法辦理免稅申報(bào)了，我們需要注意哪些規(guī)定？
答： 根據(jù)《增值稅暫行條例》，《消費(fèi)稅暫行條例》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
為規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）。因此，小規(guī)模納稅人出口貨物時(shí)應(yīng)注意以下幾方面問(wèn)題：第一，注意免稅認(rèn)定期限及認(rèn)定申報(bào)資料。
小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。已辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的小規(guī)模納稅人，辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記之日起30日內(nèi)；未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人，辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)的資料為稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)）和代理出口協(xié)議。
已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。
第二，貨物出口報(bào)關(guān)后要留電子數(shù)據(jù)。
小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]15號(hào)）有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。
小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。
第三，辦理免稅核銷申報(bào)注意備齊資料。
小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1日~15日），持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門(mén)或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：
1.出口發(fā)票。2.自營(yíng)出口貨物應(yīng)提供的其他資料：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。3.委托出口貨物應(yīng)提供的其他資料：代理出口貨物證明；代理出口協(xié)議；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件；出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與自營(yíng)出口貨物提供要求相同。
小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過(guò)免稅核銷申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。
小規(guī)模納稅人無(wú)法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。
最后，需要納稅人注意6種情形不免稅，即：小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅；貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅：1.國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；2.未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；3.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；4.雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；6.未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。