問(wèn)：某供應(yīng)商在我公司搞活動(dòng)時(shí)發(fā)生一些促銷(xiāo)費(fèi)用，由我公司為其墊付，活動(dòng)完畢供應(yīng)商統(tǒng)一返還給我公司。我公司付出時(shí)掛其他應(yīng)收款，收回時(shí)沖平。年底審計(jì)時(shí)，事務(wù)所的人說(shuō)這部分應(yīng)該計(jì)繳流轉(zhuǎn)稅，請(qǐng)問(wèn)他們的意見(jiàn)是正確的嗎，那我們應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅呢？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2004］136號(hào)）規(guī)定：“對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。”根據(jù)您所反映的情況，你公司收到供應(yīng)商返還給你公司的促銷(xiāo)費(fèi)用，實(shí)質(zhì)為上述136號(hào)文件規(guī)定的“向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的廣告促銷(xiāo)費(fèi)等”，因此，根據(jù)上述規(guī)定，你公司取得這部分款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。