稅收籌劃有哪些作用

　　隨著稅制改革的深入，特別是稅收征管改革的全面推行，企業(yè)納稅已由原來的稅務(wù)部門包辦，變?yōu)榧{稅人自己上門申報(bào)，這進(jìn)一步分清了納稅的法律責(zé)任，納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。企業(yè)迫切需要及時了解稅收政策信息，了解稅收政策背景，做好稅收政策走向預(yù)測，有針對性地采取措施，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的縱深發(fā)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中具有重要作用。 

　　在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，稅收對企業(yè)的收益有重大影響：首先稅收支出的多少直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)；其次所支出的稅收是否計(jì)入企業(yè)成本直接影響企業(yè)稅負(fù)；再次，當(dāng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時，企業(yè)的態(tài)度常會決定企業(yè)所處地位。從宏觀上講，企業(yè)在籌資、投資等決定企業(yè)未來的發(fā)展方向的決策中引入籌劃，會對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，使最終收益達(dá)到最大化；從狹義上講，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對具體到某一產(chǎn)品、稅種、稅收政策的籌劃，對企業(yè)將稅負(fù)降至最低大有裨益。所以企業(yè)的稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕稅負(fù)、增強(qiáng)競爭力，有效維護(hù)企業(yè)權(quán)益，使自身經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

　　依法納稅意識包括三個逐次提高的層次：第一，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。第二，依法納稅就是依法接受稅務(wù)部門的日常管理和監(jiān)督。第三，依法納稅就是該繳的稅一分不能少，不該繳的稅一分不能多，在守法的情況下，維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。在我國，較早實(shí)行稅收籌劃的納稅人，多是一些國有、私營大中型企業(yè)或“三資”企業(yè)，這些企業(yè)會計(jì)核算健全，納稅行為規(guī)范，相當(dāng)一部分還是納稅先進(jìn)單位。所以說，進(jìn)行稅收籌劃的本身就是依法納稅意識強(qiáng)的表現(xiàn)。另外，進(jìn)行稅收籌劃的過程也是納稅人及相關(guān)人員深入了解、領(lǐng)會、運(yùn)用稅法的過程，是完善會計(jì)核算制度，履行依法納稅行為的過程。

　　衡量征納雙方行為是否得當(dāng)，是否存在錯誤，只有一個標(biāo)準(zhǔn)——“法”。在法律允許范圍內(nèi)通過策劃選擇最優(yōu)納稅方案的稅收籌劃必然要求征納雙方都依法行事。對稅務(wù)機(jī)關(guān)違法執(zhí)法行為，納稅人必然會據(jù)理力爭，這就加強(qiáng)了對執(zhí)法的監(jiān)督；另一方面稅收立法也會隨籌劃的發(fā)展不斷完善；第三方面，納稅人為降低稅負(fù)進(jìn)行稅收籌劃伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，必然使其財(cái)務(wù)核算制度不斷完善，規(guī)范納稅行為，盡力做到依法納稅。這些行為顯而易見會促進(jìn)依法治稅環(huán)境的盡快形成。 

　　稅收籌劃逐漸從地下走到地上，從幕后走向臺前，目前已可以在“陽光下操作”。但是，稅收籌劃的發(fā)展還面臨很多問題，要使其健康發(fā)展，需要采取以下幾方面的措施。

　　1．加大稅收籌劃宣傳的廣度和深度，讓社會各界人士對稅收籌劃有正確認(rèn)識。充分利用各種媒體從不同側(cè)面對稅收籌劃進(jìn)行宣傳。促進(jìn)企業(yè)樹立稅收籌劃觀念。通過社會輿論，褒揚(yáng)積極的、合法的籌劃行為，譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范稅收籌劃。

　　2．完善稅法，堵塞漏洞，提高立法級次。有法可依，法治才有實(shí)現(xiàn)的可能。要想促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展，必須有完善的法律制度規(guī)范 它、保護(hù)它。為此，要加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端。

　　3．嚴(yán)格執(zhí)法，強(qiáng)化征管與稽查。使稅收宣傳、教育與懲處并重，加深納稅人對依法納稅的認(rèn)識，增強(qiáng)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的積極性。

　　4．加強(qiáng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的自身素質(zhì)建設(shè)。稅務(wù)中介執(zhí)業(yè)水平的高低直接關(guān)系到稅收籌劃能否長足發(fā)展，因此，應(yīng)加強(qiáng)對從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)；建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力；完善信息收集和傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準(zhǔn)確的 信息；加強(qiáng)行業(yè)自律，使稅務(wù)代理行業(yè)真正走向市場，規(guī)范運(yùn)作，稅 收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

　　稅收籌劃的發(fā)展空間越來越大，但稅收籌劃的發(fā)展也面臨新難題，稅收籌劃也需要國際化。我國企業(yè)到國外投資、經(jīng)營的越來越多，他們需要中介機(jī)構(gòu)提供跨國籌劃。因此中介機(jī)構(gòu)不僅要熟諳中國稅法，也需要熟習(xí)國外稅制，要懂國外財(cái)會理論，要懂被委托企業(yè)所在國的稅收法律。目前，國際上一些中介組織在我國搞這方面培訓(xùn)的火爆現(xiàn)象就是很有力的證明。

　　我國已加入ＷＴＯ，企業(yè)搞稅收籌劃，第一缺乏的知識是國際金融，第二缺乏的知識是國際貿(mào)易。因?yàn)槎愂栈I劃是與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起 的，更同國際金融、國際貿(mào)易緊密聯(lián)系在一起。比如，籌劃進(jìn)行國際結(jié)算，在哪個時點(diǎn)用哪個國家的幣種結(jié)算劃算，必然涉及國際金融方面的知識。與國際接軌后，不夸張地說，籌劃者應(yīng)是“全才”。我國的稅務(wù)代理業(yè)仍處于初級階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到稅收籌劃市場化的階段。嚴(yán)格說來，我國的稅收籌劃到目前為止還沒有真正走向市場，稅收籌劃發(fā)展、完善還需要相當(dāng)長的過程。