納稅籌劃中介知識(shí)——注冊(cè)稅務(wù)師
為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理行為，發(fā)揮稅務(wù)代理在稅務(wù)活動(dòng)中的作用，保證國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，以及職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家人事部、國(guó)家稅務(wù)總局于1996年11月頒發(fā)《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，國(guó)家對(duì)稅務(wù)師實(shí)行資格考試和依法注冊(cè)制度。
1.注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)是精通稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并能熟練進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的專業(yè)技術(shù)人員，必須具備從事稅務(wù)代理工作的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。實(shí)行注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。
凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試。
1）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。
2）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位的研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。
3）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或者獲得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。
4）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。
5）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
6）人事部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次。考試科目共分為五科：《稅法（I）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱，編寫培訓(xùn)教材和命題以及考前培訓(xùn)等工作，人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織各項(xiàng)考務(wù)工作，并會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。
2.注冊(cè)稅務(wù)師的登記制度
國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊(cè)稅務(wù)師的管理機(jī)構(gòu)。取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、申請(qǐng)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。申請(qǐng)注冊(cè)登記者，必須同時(shí)具備下列條件：
?。?）遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德。
?。?）取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書。
?。?）身體健康，能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作。
?。?）經(jīng)所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊(cè)：
（1）不具有完全民事行為能力者。
?。?）因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。
?。?）被國(guó)家機(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿三年者。
?。?）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況。
注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一，由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格：
?。?）在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書。
?。?）同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者。
?。?）死亡或失蹤者。
?。?）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。
注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期限為三年，每年驗(yàn)證一次。有效期滿前三個(gè)月，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)到注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記，對(duì)不符合注冊(cè)條件和被注銷注冊(cè)稅務(wù)師資格者，將不予辦理注冊(cè)登記。
3.注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)
（1）稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人——注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。
1）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的代理事宜。
2）注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。
3）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和文件，查看經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料。
4）注冊(cè)稅務(wù)師可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料。
5）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。
6）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)，并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。
1）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須由所在地稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)——受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。
2）注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3）注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。
4）注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。
1.注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)是精通稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并能熟練進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的專業(yè)技術(shù)人員，必須具備從事稅務(wù)代理工作的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。實(shí)行注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。
凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試。
1）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。
2）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位的研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。
3）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或者獲得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。
4）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。
5）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
6）人事部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次。考試科目共分為五科：《稅法（I）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱，編寫培訓(xùn)教材和命題以及考前培訓(xùn)等工作，人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織各項(xiàng)考務(wù)工作，并會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。
2.注冊(cè)稅務(wù)師的登記制度
國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊(cè)稅務(wù)師的管理機(jī)構(gòu)。取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、申請(qǐng)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。申請(qǐng)注冊(cè)登記者，必須同時(shí)具備下列條件：
?。?）遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德。
?。?）取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書。
?。?）身體健康，能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作。
?。?）經(jīng)所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊(cè)：
（1）不具有完全民事行為能力者。
?。?）因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。
?。?）被國(guó)家機(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿三年者。
?。?）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況。
注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一，由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格：
?。?）在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書。
?。?）同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者。
?。?）死亡或失蹤者。
?。?）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。
注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期限為三年，每年驗(yàn)證一次。有效期滿前三個(gè)月，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)到注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記，對(duì)不符合注冊(cè)條件和被注銷注冊(cè)稅務(wù)師資格者，將不予辦理注冊(cè)登記。
3.注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)
（1）稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人——注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。
1）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的代理事宜。
2）注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。
3）注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和文件，查看經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料。
4）注冊(cè)稅務(wù)師可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料。
5）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。
6）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)，并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。
1）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須由所在地稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)——受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。
2）注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3）注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。
4）注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。
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